1 / 55

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU. Zagreb, siječanj 2012. . SADRŽAJ. Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika Pravila upravljanja proračunom Obveza sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti.

Download Presentation

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU Zagreb, siječanj 2012.

  2. SADRŽAJ • Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika • Pravila upravljanja proračunom • Obveza sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti

  3. Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

  4. INSTITUCIONALNI OKVIR • Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) • Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11) • Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10. i 31/11. – isprav) • Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07) • Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09) • Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)

  5. OKRUŽNICA Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca 2011. godine www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)

  6. kao prihodi 2011. g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2011. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2012. g. uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2011. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja u 2012. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju PRIZNAVANJE PRIHODA

  7. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine doznačila su se u siječnju 2012. • JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011. godine. • Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za 2011. godinu. • Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja 2012. godine.

  8. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S

  9. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod korisnika

  10. Povrat sredstva decentralizacije • Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je: • 1.  utvrđeno minimalnim standardom i • 2.  stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju temeljem Uredbe iz 2011. • višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012. godine

  11. Povrat sredstva decentralizacije • Povrat na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160 • model 64 • poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih sredstava iz ranijih godina)–42395–539150. • Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata, kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na e-mail mirela.zagorac@mfin.hr.

  12. Povrat sredstava u državni proračun Korisnici državnog proračuna • Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca 2011. godine, potrebno je do 31. siječnja 2012. godine vratiti na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2010.

  13. Povrat sredstava u državni proračun

  14. KONTINUIRANI RASHODI • Sukladno članku 51. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju • aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja • ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja

  15. rashodi za zaposlene, komunalne usluge, opskrba energentima, telekomunikacijske usluge, najamnine i zakupnine, naknade za rad predstavničkih i izvršnih tijela, naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično KONTINUIRANI RASHODI

  16. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI • Bilanca na Obrascu: BIL • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima na Obrascu: PR-RAS • Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski • Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza Obrascu: P-VRIO • Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i • Bilješke

  17. ROKOVI DOSTAVE • za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2012. godine, • za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače 2012. godine, • za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja 2012. godine.

  18. DOSTAVA IZVJEŠTAJA Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica www.fina.hr www.mfin.hr OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE

  19. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke do 15. veljače qrazdjelu q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) razdjeli Konsolidirane izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke do 2. travnja q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO) PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN

  20. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave* Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 15. veljače qjedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Konsolidirani izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 2. travnja q područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) PREDAJA JLP(R)S

  21. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja izvanproračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q  nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi) Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače • q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE • nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI

  22. Obveznik Financijski izvještaj - razina Rok predaje Predaja proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 21 15. veljače qjedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 22 28.veljače qpodručnom uredu FINA-e qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Konsolidirani izvještaj: Izvještaj o obvezama 23 2. travnja qpodručnom uredu FINA-e izvanproračunski korisnici državnog proračuna Izvještaj o obvezama 41 28. veljače qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju qpodručnom uredu FINA-e izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 42 28. veljače qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju qpodručnom uredu FINA-e IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

  23. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju: • nadležnoj JLP(R)S • Državnom uredu za reviziju • FINA-i i • ministarstvu koje je za njih bilo nadležno prije procesa decentralizacije

  24. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu: • Bilanca • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza • Izvještaj o obvezama i • Bilješke

  25. JAVNE VATROGASNE POSTROJBE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S • Ministarstvu unutarnjih poslova Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje

  26. OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Kod PR-RAS –a JLP(R)S konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva • JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

  27. DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne

  28. CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB • Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE. • Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLPRS • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

  29. USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija) • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave • HZZO-u • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi « • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna • HZZO za potrebe konsolidacije koristi samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija

  30. MJESNA SAMOUPRAVA • financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju • isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke

  31. BILANCA • U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati. • Iznosi se upisuju u kunama bez lipa • Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.

  32. BILANCA • istovremenone mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije

  33. BILANCA / PR-RAS • stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima

  34. BILANCA / PR-RAS / NT • NOVAC U BANCI I BLAGAJNI • STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA • NOVČANA SREDSTVA NA KRAJU RAZDOBLJA

  35. ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI • vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205) • kada su obveze veće od imovine • korisnik nema imovine, a ima obveze • korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze • AOP 205 ostaje u minusu • ne stvarati “umjetna” potraživanja

  36. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU • pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing) • Tablica danih zajmova i primljenih otplata • Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata • Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova • Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove • pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);

  37. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU • U Tablici danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o danim zajmovima • podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 263 do AOP 270)

  38. BILANCA – PODACI O JAMSTVIMA

  39. Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini • JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku na e-mail: stjepan.jusup@mfin.hrObrascu: UDJ za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g. • nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu financija • do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca prethodne godine • samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima predaje se : • 10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1. siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1. srpnja do 30. rujna

  40. Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ • i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija, ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika • Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom obliku Ministarstvu financija. • Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac: UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva financija • (www.mfin.hr→Državna riznica→Računovodstvo→ Proračunsko računovodstvo)

  41. Obrazac: PR-RAS • ne uključuje podatke o planskim veličinama • zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to: • stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti • stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti • kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno novom Računskom planu brisani • iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog plana

  42. PR-RAS • u dodatnim podacima PR-RAS-a upisuje se stanje novčanih sredstava • na početku kvartala AOP 501 – npr. 01.10. 2011. • na kraju kvartala AOP 504 –31.12.2011.

  43. NT • sastavljaju proračuni i izvanproračunski korisnici • ocjenjuje se likvidnost tj financijska situacija i financijski aspekt poslovanja. • prikazuje ukupne iznose novčanih priljeva i odljeva • u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i sl.).

  44. NT / PR-RAS Novčano načelo priznavanja prihoda

  45. NT • Izuzeci su: • uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije, cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka stvarnog novčanog toka • donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava proračuna • doznake sredstava jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane funkcije u 2012. godini za 2011. godinu. Navedena sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u 2012. godini, ali ne i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u 2011. god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)

  46. NT / PR-RAS Načelo nastanka događaja za rashode • PR-RAS nastali rashodi • NT plaćeni rashodi IZNIMKA! • isti podaci u oba obrasca mogući su samo ako je stanje obveza za rashode poslovanja i za nabavu nefinancijske imovine u Bilanci jednako nuli

  47. NT / PR-RAS

  48. Izvještaj o obvezama je pregled: ukupnihobveza u izvještajnom razdoblju ukupno podmirenih obveza u izvještajnom razdoblju dospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne godine dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine na određenidan premarokovima dospijeća i zadanoj strukturi IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

  49. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

  50. MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE • sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika • u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu • za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“

More Related