Ugovor o leasingu

1. Ugovor o leasingu Financiranje korištenja pokretnih stvari

2. Povijesni razvoj • Neki autori smatraju da se leasing javio još krajem 19. st. u poslovnoj praksi kompanije Bell Telephone (davanje u zakup telefonskih aparata). • 1952. godine kao novi način financiranja nabavke investicijske opreme – pokretnina • US Leasing Corp. • prvo leasing društvo iz San Francisca • počeci indirektnog leasinga • U Francuskoj 1962. – osnivači leasing društva bile su isključivo banke te osiguravajuća društva (Societe Generale) • Francusko pravo je jedno od rijetkih pravnih poredaka koje je reguliralo ovaj ugovor

3. Povijesni razvoj • 1966. francuski zakon definira leasing kao credit-bail (kreditni zakup) • Zakon je uredio glavne značajke leasing ugovora, a da pri tom nije izmijenjen Code civil • 1962. prvo njemačko leasing društvo iz Dusseldorfa (danas Debis) • Nizozemska - ING • Hrvatska do 1976. godine pasivni leasing partner – davatelji leasinga bila su strana trgovačka društva

4. Povijesni razvoj RH • 1976. - Carinski zakon ukinuo je glavne carinske pogodnosti leasinga • Leasing je bio kvalificiran kao privremeni uvoz opreme (koja se vraćala u inozemstvo nakon isteka roka leasinga)

5. Povijesni razvoj RH • 1989. Zakon o vanjskotrgovinskom poslovanju i Uredba o privremenom uvozu i izvozu ponovno je zahvaćen leasing • Leasing je prema tom zakonu izjednačen sa ugovorom o zakupu u kojem postoji opcija kupnje

6. Sadašnje stanje • Koncem 2006. novi prijedlog zakona upućen u saborsku proceduru • Razlozi donošenja zakona • Imovina leasing društva odmah iza banaka (B: 255 milijardi, L: 20,5 milijardi • Zaoštravanjem kreditne politike krediti su se počeli plasirati putem leasing društava, da bi se probila ograničenja HNB-a bankama

7. Što zakon uređuje? • Uvjeti za osnivanje poslovanje i prestanak leasing društava • Ugovor o leasingu te prava i obveze ugovornih strana • Financijsko izvještavanje • Nadzor nad poslovanjem leasing društava • Upravljanje rizicima

8. Zakonske definicije • Objekt leasinga: pokretna i nepokretna stvar • ZL: kod leasing društava pravi se razlika da li je LD izd države članice EU ili izvan • Posebno su rigorozno uređena pravila o stjecanju kvalificiranog udjela u leasing društvu • LD može biti d.o.o. ili d.d.

9. Zakonske definicije • Strane u poslovima leasinga: • Davatelj leasinga – može biti samo leasing društvo • Primatelj leasinga – bilo koja osoba stječe pravo koristiti objekt leasinga uz naknadu • Dobavljač objekta leasinga – osoba (P/F) obrtnik ili trgovac koja s davateljem leasinga sklapa ugovor na temelju kojeg davatelj leasinga stječe pravo vlasništva na objektu leasinga • Može biti ista osoba kao i davatelj leasinga

10. Zakonske definicije • Leasing – (ZL) pravni posao u kojem davatelj leasinga prema zahtjevu primatelja leasinga sklapa ugovor s dobavljačem objekta leasinga na temelju kojeg stječe pravo vlasništva na objektu leasinga kojeg je odredio primatelj leasinga te s primateljem leasinga sklapa UL na temelju kojeg primatelj leasinga stječe pravo korištenja tog objekta uz naknadu

11. Doktrina • “ ugovor kojim se davatelj leasinga obvezuje da preda stvar na korištenje primatelju leasinga naodređeno vrijeme ili za određeni posao • “a korisnik se obvezuje da plati određenu naknadu za korištenje u obrocima te se obvezuje da istekom ugovorenog roka • vrati davatelju leasinga stvar ili • Produži ugovor za naredni period ili • Otkupi stvar

12. Elementi definicije • Predmet ugovora o leasingu je mahom tuđa pokretna stvar • ZL - moguć je i leasing nekretnina • U leasing se može dati i vlastita pokretna stvar • Vijek trajanja (amortizacije) objekta leasinga mora biti duži od trajanja ugovora

13. Elementi definicije u usporednom pravu • SAD i UK – ako je riječ o financijskom leasingu leasing se smatra kao full-pay-out contract • To znači da dolazi do potpune amortizacije leasing predmeta – korisnik leasinga je u cijelosti naknađuje

14. Elementi definicije u usporednom pravu • FR, BEL – više naginju koncepciji zakupa (location) – to je shvaćanje opravdano kod operativnog leasinga – njegov poreznopravni režim ni po čemu se ne razlikuje od običnog zakupa • NJ – postoji tendencija izjednačavanja finacijskog i operativnog - ugovori druge generacije

15. Definicija - usustavljivanje • (finacijski) leasing takav ugovor kojim se davatelj leasinga obvezuje financirati predmet ugovora na način: • da ga izradi sam ili ga kupi ili dade izraditi kod treće osobe a po narudžbi primatelja leasinga • preda mu ga na korištenje • primatelj će plaćanjem leasing naknade u cijelosti ili djelomično naknaditi investicijske troškove davatelja • nakon isteka ugovorenog roka primatelj • Ima pravo otkupiti predmet • Mora vratiti predmet odnosno • Može nastaviti s njegovom uporabom.”

16. Pravna narav ugovora o leasingu • Sporna – postoji nekoliko varijanti • 1) samostalni ugovor sui generis • Radi se o inominatnom ugovoru, kojeg zakonodavac posebno ne regulira, već se fizionomija tog ugovora formirala u poslovnoj praksi, naročito putem općih uvjeta poslovanja davatelja leasinga • Postoji opće prihvaćeni transnacionalni sadržaj leasinga

17. Pravna narav ugovora o leasingu • 2) posebna vrsta zakupa • ZL ne rješava to pitanje • Koje su glavne dodirne točke leasinga i zakupa: • Uporaba i korištenje stvari • Naknada za korištenje stvari • Davanje u podleasing uz suglasnost davatelja

18. Pravna narav ugovora o leasingu • Koje su razlike zakupa i leasinga • Prema čl.570. ZOO zakupodavatelj je dužan snositi troškove održavanja i izvršiti sve popravke te snosi rizike više sile i slučajne propasti • Kod leasinga – ti se troškovi prevaljuju na primatelja leasinga, čak i rizik za materijalne nedostatke • Davatelji leasinga često isključuju svoju odgovornost za neisporuku ili za materijalne nedostatke • ZL: primatelj leasinga je aktivno legitimiran prema dobavljaču (49/1 ZL) • Zakupnina kod leasinga vrlo je visoka, jer osim uporabe sadrži i amotrizaciju ali i pravo korisnika da nakon uporabe ostvari opciju kupnje

19. Pravna narav ugovora o leasingu • 3) prodaja s pridržajem prava vlasništva • Kako je davatelj leasinga vlasnik stvari, činjenica je je to vlasništvo sebi pridržao služi mu kao osiguranje • Kod prodaje vlasništvo prelazi u pravilu s isporukom stvari • Ova je pravna konstrukcija prihvatljiva samo kod leasinga s opcijom kupnje, ali obzirom da se radi o opciji ona se ne mora realizirati • Svrha ugovora o leasingu nije prijenos vlasništva nego predaja stvari radi uporabe

20. Pravna narav ugovora o leasingu • 4) kupnja na kredit tj. “prodaja s obročnim otplatama cijene” • Sličnosti • postoje u pogledu obveze primatelja leasinga, jer on plaćanjem leasing naknade anticipira dio cijene financiranog dobra što je slično kao kod kredita • Ako kasni s isplatom dolazi do akceleracije duga – cjelokupni dug dospijeva odmah • Razlika • je u trenutku prijenosa vlasništva – kod leasinga vlasništvo prelazi tek po isteku leasing perioda kada se realizira opcija kupnje, dok kod kredita do prijenosa vlasništva dolazi odmah (/predaja stvari)

21. Pravna narav ugovora o leasingu • Zašto kupci kupuju na leasing ? • Porezna obveza dospijeva tek po prijenosu vlasništva koje je odgođeno u budućnost • Npr. prema engleskom pravu kredit za kupnju se osigurava mortgage-om pokretnih stvari (to je fiducijarni prijenos vlasništva koji se mora registrirati prema Bill of Sale Actu) • Ako se “kupi na leasing”, nema dužnosti registracije

22. Pravna narav ugovora o leasingu • Otplata ugovora o kreditu podrazumijeva anuitet koji sadrži u sebi kamatu • Kod leasinga osim kamate ulaze: • Troškovi amortizacije, • Troškovi financiranja • Premije za rizike i osiguranje • Troškovi poreznih obveza koje plaća i dalje davatelj

23. Gospodarski značaj • Financira se nabavka pokretne ili nepokretne investicijske opreme bez angažiranja vlastitog kapitala • Korištenje stvari, bez potrebe da se na njoj stekne vlasništvo • Okončanjem leasing perioda u leasing se može uzeti nova pokretna stvar

24. Prednosti • Leasing oprema sama sebe financira – naknade se plaćaju iz prihoda kojeg stvara uporaba samog predmeta (pay as you earn) • Investicija se financira kroz ukupno vrijeme njezine uporabe (zlatno pravilo financiranja) • Povećava se prilagodljivost korisnika leasinga zahtjevima tržišta (inovacije) • Kod leasinga se u pravilu ne zahtijeva nikakvo dodatno osiguranje (davatelj leasinga ostaje vlasnik)

25. Nedostaci • Leasing je skuplji od kredita – u sastav leasing naknade ulaze i obroci premija osiguranj, amortizacija • Za davatelja leasinga nastaje probleme što će učiniti s opremom ako mu je korisnik vrati (ne iskoristi opciju kupnje) • Za primatelja je nepovoljno što on mora vratiti opremu iako mu je isplatio sve troškove i punu vrijednost • Ako je oprema zastarjela prije nego što istekne ugovor, primatelju su vezane ruke

26. Način ugovaranja naknade • Leasing naknada može se ugovoriti na sljedeće načine : 1. Fiksna linearna naknada koja je sigurnija za davaoca leasinga, jer ne ovisi o ekonomičnosti korištenja predmeta leasinga. 2. Naknada s klauzulom revizije koja štiti interese obaju partnera. 3. Visoka naknada u prvome mjesecu, koja se u daljnjim mj. smanjuje. Koristi se kada je predviđen otkup predmet leasinga. 4. Niska naknada u početnom razdoblju koja se nakon toga znatno povećava. Pogodna za one koji ne postižu puno iskorištenje kapaciteta predmeta leasinga. 5. Naknada čija se visina prilagođuje intenzitetu i vremenu rada opreme uzete u leasing.

27. Forma ugovora • Obvezatno u pisanom obliku • Čl.35 ZL navodi bitne sastojke • Minimalno trajanje ugovora – 1 godina • ZL upućuje na podrednu primjenu ZOO-a (nema reference koji ugovor se primjenjuje)

28. Vrste leasinga - operativni • Operativni leasing – ugovor kojeg stranke mogu otakzati u svakom trenutku • Kratkoročan do 1-3 godine • Trajanje je kraće od ekonomskog vijeka predmeta ugovora • Naknada je manja od vrijednosti predmeta • Davatelje leasinga ne može iz leasing naknade “izamortizirati” sve svoje investicijske troškove, već samo dio njih (non full pay out contract)

29. Operativni • Operativni se leasing pojavljuje onda kada korisnik treba privremeno (iz sezonskih ili iz drugih razloga) osigurati povećanje svojih proizvodnih ili uslužnih kapaciteta • Davatelj u leasing mora se brinuti da osigura sukcesivnost davanja u leasing budući da je ugovor kratkoročan

30. Financijski • Ugovara se osnovni ugovorni period • Tijekom tog perioda stranke ne mogu ugovor otkazati • Full pay out contract – davatelj leasinga u potpunosti amortizira svoje investicijske troškove • Leasing naknada je u ukupnom iznosu veća od nabavne cijene leasing predmeta • Trajanje leasinga u pravilu odgovara redovitom vremenu gospodarskog iskorištavanja predmeta leasinga

31. FIN / OP • ZL: tvrdi da je financijski L onaj kod kojeg primatelj leasinga nakon ispunjenja obveza stječe vlasništvo • Pogrešno – samo ako realizira opciju kupnje

32. Financijski • Tipične ugovorne klauzule kod FL (pogotovo kod trostranog) • 1) Isključenje odgovornosti davatelja leasinga za materijelne nedostatke opreme (ili za neizvršenje ugovora) • 2) Zbog zaštite primatelja leasinga davatelj cedira primatelju sva prava s naslova odgovornosti prema isporučitelju • Sada više ne mora ceditari jer je to po samom zakonu • 3) Primatelj snosi sve rizike (slučajna propast, oštećenje ili prijevremena istrošenost opreme)

33. Financijski • 4) Za slučaj zakašnjenja primatelja s otplatom leasing naknade dospijevaju sve buduće rate, a davatelj ima pravo raskinuti ugovor i oduzeti opremu • 5) primatelj leasinga nema pravo raskinuti ugovor o leasingu čak i ako na temelju cediranog potraživanja prema prodavatelju uspije s raskidom ugovora o prodaji

34. Izravni • Naziva se još direktnim, proizvodnim leasingom • Davatelj leasinga = trgovac isporučitelj ili proizvođač predmeta • Primatelj leasinga = koristi stvar • Najbliži je zakupu jer proizvođač obično preuzima obvezu servisiranja i isporuke rezervnih dijelova • Može biti operativni i financijski, ali je operativni češći

35. Izravni • Tko financira izravni leasing • U prvoj varijanti financira sam proizvođač radi se o poslovima manje vrijednosti • Kod većih poslova u financiranje se uključuje financijska institucija koja otkupljuje tražbine koje proizvođač ima prema primateljima leasinga

36. Neizravni • Trilateralna poslovna transakcija • Proizvođač ili isporučitelj • Leasing društvo • Korisnik leasinga • Leasing društvo kupuje od proizvođača opremu, te je zatim daje u leasing primatelju • Dva ugovora: ugovor o prodaji i ugovor o leasingu

37. Neizravni • Leasing društvo kupuje od proizvođača za gotov novac • Na predmetu leasinga pridržava pravo vlasništva, a korisniku ga ustupa na uporabu • U oba ugovora postoji identitet predmeta ugovora

38. Neizravni • Dvije važne specifičnosti: • Korisnik leasinga sam bira opremu kod proizvođača • Investicijska oprema isporučuje se direktno korisniku

39. Usustavljivanje • Razne podjele: • 1. Prema davaocu opreme : 1.1. Leasing proizvođača (on je financijer) 1.2. Leasing kroz leasing društva 2. Prema dužini vremena trajanja ugovora o iznajmljivanju : 2.1. Opreativan leasing (traje kraće od ekonomskog vijeka predmeta leasinga) 2.2. Financijski leasing (određeno duže vrijeme) 3. Prema leasing-objektu : 3.1. Leasing postrojenja (iznamljivanje objekta, npr.: zgrade, sportske dvorane i sl.) 3.2. Leasing opreme (npr.: automobili, dizalice, kompjutori, itd.)

40. Usustavljivanje 4. Prema vrsti leasing ugovora : 4.1. “običan” leasing ugovor (predmet se vraća davaocu) 4.2. Ugovor sa pravom opcije (da li će primaoc nastaviti iznamljivati ili će vratiti) 4.3. Ugovor sa pravom opcije kupnje 5. Prema nacionalnoj pripadnosti sudionika u poslovima leasinga : 5.1. Leasing u zemlji 5.2. Leasing iz inozemstva 6. Ostale vrste leasinga : 6.1. Revolving leasing ( nakon isteka roka uzeti na korištenje novu i suvremeniju opremu) 6.2. Off-shore leasing (oprema za istraživanje mora i podmorja) 6.3. Bruto leasing (davalac snosi troškove npr.:održavanja i sl.) 6.4. Neto leasing (primalac snosi troškove) 6.5. Vremenski leasing (unaprijed utvrđen rok korištenja) 6.6. Kratkoročni leasing ( od 1 do 3.god.) 6.7. Dugoročni leasing ( duže od 3.god.) 6.8. Neopozivi leasing (može opozvati samo u slučaju nepredvidivog događaja) 6.9. Povratni leasing (vlasnik nekog dobra prodaje leasing društvu to dobro koje i uzima u leasing – sale and lease back – primjer Empire State Building) 6.10. second hand leasing (u leasing se daje roba koju je već netko koristio – zemlje u razvoju 6.11. suhi i mokri leasing (ovisno pruža li se usluga opsluživanja, servisiranja)

41. Prava i obveze ugovornih strana • Obveze i prava davatelja leasinga • Ustupanje predmeta na korištenje • Obveza pribavljanja predmeta • Obveza održavanja predmeta ( ne kod svih) • Obveza prijenosa vlasništva na predmetu (ne kod svih) • Pravo na leasing naknadu • Pravo pregleda predmeta leasinga • Pravo na raskid ugovora (često nastupa ako primatelj kasni s otplatom dviju uzastopnih naknada, ako ne upotrebljava predmet s dužnom pažnjom, ako ne osigura predmet, netočni podaci kod sklapanja ugovora)

42. Prava i obveze primatelja • Obveza isplate naknade • Obveza korištenja predmeta leasinga na ugovoreni način u skladu s njegovom namjenom • Obveza omogućavanja nadzora od strane davatelja (način iskorištavanja predmeta) • Obveza vraćanja predmeta nakon isteka ugovorenog roka • Obveza osiguranja predmeta • Pravo na uporabu predmeta • Pravo na otkup predmeta ili produženje leasing ugovora (ne kod svih)

43. Odgovornost za pravne nedostatke • ZL: davatelj odgovara primatelju za PN, osim ako je primatelj leasinga obaviješten o PN • Ako treći ometa, primatelj mora obavijestiti davatelja • U slučaju da je pravo trećeg apsolutno ugovor o leasingu se raskida po samom zakonu + NŠ • Ako PN samo ograničavaju pravo primatelja – primatelj ima opciju • Raskid i NŠ • Sniženje naknade i NŠ

44. Odgovornost za štetu nastalu korištenjem • U načelu davatelj ne odgovara primatelju • Samo ako je sudjelovao u odabiru predmeta ili ako je izričito ugovoreno • Gubitak predmeta ne oslobađa primatelja obveze plaćanja • Primatelj odgovara za onu štetu nastalu korištenjem • Suprotno ugovoru • Suprotno namjeni

45. Raskid ugovora • Kod odgovornosti za PN (apsolutne i relativne) • Zbog odgovornosti za MN – direktna odgovornost dobavljača prema primatelju • Zbog neisporuke – dobavljač ne isporuči primatelju + NŠ • Zbog neplaćanja naknade (2X uzastopno) • Zbog predaje predmeta trećoj osobi

46. Registar objekata leasinga • HANFA vodi registar • U roku od 8 dana od sklapanja ugovora • Upis deklaratorne naravi

47. Prednosti i nedostaci leasinga • PREDNOSTI : 1. Oslobađa se visokog gotovinskog plaćanja iz vlastitih izvora sredstava ili kredita. 2. Koristi najsuvremeniju opremu i druga sredstva za rad. 3. Ne smanjuje svoju kreditnu sposobnost. 4. Uzima točno onoliko opreme koliko mu je potrebno. 5. Može osigurati sebi prvenstvo kupnje korištene opreme. 6. Naknada za trajanja ugovora u pravilu ne mijenja. • NEDOSTACI : 1. U pravilu znatno skuplji od nabave opreme iz vlastitih izvora. 2. Nepovoljan ako nastanu teškoće u prodaji proizvoda ili usluga koje su vezani za opremu iz leasinga jer leasing rate dospijavaju bez obzira kako poduzeće posluje. 3. Korisnik leasinga može na kraju kupiti opremu koja je već zastarjela. 4. Oprema zbog zastarjevanja ne može se ponovno dati u leasing i ne ostvaruje adekvatnu cijenu ako se odluči prodati.

48. Primjer za operativni leasing • Prije sastavljana ugovora o operativnom leasingu potrebno je sastaviti ponudu za operativan leasing. • Ponuda za operativan leasing mora sadržavati sljedeće elemente: 1. Predmet najma (npr.:FIAT DOBLO PANORAMA) 2. Nabavnu vrijednost ( 187.607,57 ATS, sadržava sva davanja do registracije ) 3. Jamčevinu ( 25%, 46.901,89 ATS ) 4. Iznos najma ( 187.607,57-46.901,89=140.705,68 ATS, kakulirani su u ATS,a plaćaju se u KN ) 5. Trajanje najma ( 36 mjeseci ) 6. Mjesečnu najmninu ( 4.639,91 ATS ) 7. Jednokratnu pristojbu ( 2%, 3.752,46 ATS, uvećava se za PDV) • Preduvjet za sklapanje ugovora je provjera boniteta podnositelja zahtijeva.

49. Primjer za operativni leasing • Nakon ponude,prije sastavljanja ugovora potrebna je dostaviti instrumente osiguranja plaćanja. • Prvi instrument osiguranja plaćanja je Izjava,odnosno obična zadužnica. • S izjavom se potvrđuje da postoji tražbina leasing društvu prema dužniku. • Izjava ima svojstvo ovršne isprave temelju koje vjerovnik može tražiti ovrhu protiv dužnika i na drugim predmetima ovrhe na kojim je ovrha dopuštena. • Izjava se ne može opozvati prije isteka roka trajanja leasinga.

50. Primjer za operativni leasing • Nakon izjave potrebno je Mjenično očitovanje. • S Mjeničnim očitovanjem dužnici ovlašćuju vjerovnika da uručene mjenice može ispuniti u skladu sa mjeničnim očitovanjem. • Nakon toga sklapa se ugovor o operativnom leasingu, koji sadrži sljedeće elemente: • Najmodavca (Erste&Steiermarkische S-Leasing d.o.o.) • Najmoprimca i Jamca (Družijanić i Andrić) • Predmet najma (npr.:FIAT DOBLO PANORAMA) • Nabavnu vrijednost (187.607,57 ATS) • Vrijeme trajanja najma ( 36 mjeseci ) • Plaćanja • Vrijednost predmeta nakon najma (46.901,89 ATS ) • Opće uvjete o ugovoru • Broj primjeraka ugovora