ГКУ Служба финансового контроля Департамента образования города Москвы

1. ГКУ Служба финансового контроля Департамента образования города Москвы «Основные аспекты налогообложения внебюджетной деятельности образовательных организаций»

2. Перечень налогов, которые могут исчисляться с внебюджетной деятельности

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) НДС - косвенный налог, так как включается в цену товара (работы, услуги), а затем принимается к вычету (возмещается из бюджета) покупателем данного товара (работы, услуги) как уплаченный при его приобретении, то есть фактически переносится на конечного потребителя товара (работы, услуги).

4. Порядок расчета НДС

5. Налогоплательщиками по НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

6. НДС не возникает:

7. НДС возникает:

8. На основании п.п. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются не любые операции по реализации образовательным учреждением товаров (работ, услуг), а только реализация услуг образовательного характера, оказываемых при наличии соответствующих лицензий. Иная деятельность некоммерческой образовательной организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне, подлежит налогообложению независимо от того, направляется доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса. ВНИМАНИЕ

9. Если образовательной организацией осуществляются

10. НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

11. Порядок расчета НДС по выполненным СМР для собственного потребления НДС, начисленный образовательной организацией с полной стоимости СМР, выполненных собственными силами и для собственных нужд, не принимается к вычету, так как СМР для собственных нужд связаны с имуществом, не предназначеннымдля осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с 21 главой НК РФ. !

12. Организации, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

13. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС Внимание! Превышение лимита выручки в размере 2 млн руб. за любые 3 месяца обернется потерей права на освобождение. При таких обстоятельствах начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение установленных для "освобожденцев" требований, право на льготу утрачивается и возникает обязанность начислять и уплачивать НДС. Если данные обстоятельства раньше организации выявит налоговая инспекция, то, помимо доначислений, грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДС. !

14. Налоговые вычеты по НДС • .

15. Налоговые вычеты по НДС

16. Общие сведения

18. Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль

19. Налогоплательщиками по налогу на прибыль (ст. 246, 247 НК РФ) признаются:

20. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль

21. Доходы

22. Не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль:

23. Образовательным организациям следует иметь в виду, что в целях налогообложения учитываются доходы:

24. Расходы

25. Образовательным организациям следует иметь в виду, что в целях налогообложения не учитываются расходы: Полный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, указан в ст. 270 НК РФ, эти расходы не уменьшают полученные организацией доходы. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации. !

26. Общие сведения

27. Налоговый учет

28. Минимизация налоговых отчислений

29. Правильное определение прямых и косвенных расходов

30. Резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций Такой резерв целесообразно создавать в случаях, когда учреждение несет расходы в течение года не равномерно.

31. Применение налоговой ставки 0 процентов • .

32. Перенос убытков на будущее Убытки, полученные в налоговом периоде, могут быть перенесены на будущее, то есть налогоплательщики, понесшие налоговый убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). !

33. Налог на имущество организаций Согласно ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы освобождаются от уплаты налога.

34. Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК: