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9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones PowerPoint PPT Presentation


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CONTENIDO. 9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones 9.2 Régimen de Retenciones. 1. 9.1 Régimen de Detracciones del IGV. 2. MAPA CONCEPTUAL. CARÁCTERÍSTICAS DE LOS REGIMENES DEL IGV. ASPECTOS GENERALES. DETRACCIÓN DEL IGV SPOT. CONSIDERACIONES

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9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones

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9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

CONTENIDO

  • 9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV.

  • 9.1 Régimen de Detracciones

  • 9.2 Régimen de Retenciones

1


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

9.1 Régimen de Detracciones del IGV

2


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

MAPA CONCEPTUAL

CARÁCTERÍSTICAS DE

LOS REGIMENES DEL IGV

ASPECTOS GENERALES

DETRACCIÓN DEL IGV

SPOT

CONSIDERACIONES

GENERALES

ESQUEMA GENERAL

  • BIENES

  • COMPRENDIDOS Y MONTOS DEL DEPÓSITO

  • OPERACIONES SUJETAS AL SPOT

  • OPERACIONES EXCEPTUADAS

  • SUJETOS OBLIGADOS

  • MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO

ANEXO 01

FINALIDAD

ÁMBITO DE APLICACIÓN

MONTO DEL DEPÓSITO

DE LAS CUENTAS

INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD

DESTINO DE LOS MONTOS

R.S. Nº 183-2004/SUNAT

ANEXO 02

PROCEDIMIENTOS PARA

EFECTUAR EL DEPÓSITO

COMPROBANTE DE PAGO

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS

MONTOS DEPOSITADOS

ANEXO 03

02


Aspectos generales de los reg menes de recaudaci n del igv

Aspectos Generales de los Regímenes de Recaudación del IGV

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9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DELIGV

  • Constituyen pagos adelantados del IGV.

  • Incrementan recaudación fiscal.

  • Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos.

  • Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de venta.

  • La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado. La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor.

  • Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el sujeto que detrae no.

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9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DELIGV

  • La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.

  • Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.

  • Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al SPOT.

  • El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado.

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9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)

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9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

CONSIDERACIONES GENERALES

ESQUEMA GENERAL

Detrae % del valor de la operación y entrega constancia de depósito

Cliente (Agente de Detracción)

Proveedor (Sujeto detraído)

Abre cuenta

Entrega constancia de depósito

Deposita monto detraído

Utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias

Banco de la Nación

SUNAT

Informa y recibe instrucción

09


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

  • Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

S/. 300

PROVEEDOR

AGENTE

(18)

S/. 18

S/. 284 en moneda

S/. 18 C. de Retención

621

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:

Venta de bienes.

Primera de venta de inmuebles.

Prestación de servicios.

Contratos de construcción.

Ámbito de Aplicación.

SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN POR TODA OPERACIÓN AFECTA

REGLA GENERAL

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

TASA: 6% del importe total de la operación.

Importe de la operación: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

Base de cálculo y tasa

PAGOS PARCIALES

Retención sobre el importe de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.

El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones.

Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones.

Declaración y Pago de las retenciones

Declaración a cargo del Agente

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.

Declaración y Pago de las retenciones

Declaración a cargo del proveedor

El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero...

Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT


9 sistemas de cumplimiento y pago del igv 9 1 r gimen de detracciones

DEBERÁ

Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido” dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicación de dichos montos mes a mes.

Formalidades para el registro y control de las retenciones

El Proveedor

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT


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