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DEDUCCION INTERESES NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCION INTERESES “SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA” CAm. Nac. Cont. Adm. Fed. – sala iii - 29/12/11. DEDUCCION INTERESES NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. Personas físicas y S.I.: Principio causalidad Afectación Créditos hipotecarios:

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Presentation Transcript

  1. IMPUESTO A LAS GANANCIASDEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA” CAm. Nac. Cont. Adm. Fed. – sala iii - 29/12/11

  2. DEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. • Personas físicas y S.I.: • Principio causalidad Afectación • Créditos hipotecarios: • Para PF y SI. • Compra/construcción de la casa habitación. • Hasta $ 20.000 (% condominio). • Limitación: capitalización exigua (acotada).

  3. DEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. PAGO INTERESES SUJETO ART. 49 SUJETO ART. 49 RETENCION 35%

  4. DEDUCCION INTERESESNORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. • Intereses por prórroga. • Se deducen por el devengado o percibido, según corresponda.

  5. DEDUCCION INTERESESANTECEDENTES • Dictamen (D.A.T.) N° 65/2004 (6/10/2004): intereses por préstamos tomados para la compra de acciones. • Otros: Dictámenes (D.A.T.) 92/94, 13/96 y 21/2006. • Fallo “Distribuidora de Gas Cuyana S.A.” – T.F.N. – Sala D – 5/11/2004.

  6. DEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F. , SALA III - 29/12/11 HECHOS: • A.F.I.P. impugna deducción de intereses relacionados con un préstamo contraído para cancelar deuda por rescate de acciones. • Se determina de oficio la obligación fiscal • Se apela al T.F.N. y se revoca la resolución fiscal. • Nueva inspección de la A.F.I.P. (año 2000). • Se apela nuevamente al T.F.N.

  7. DEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F. , SALA III - 29/12/11 T.F.N.: • Confirma (por mayoría) la resolución fiscal. • Argumentos: • La reducción es obligatoria en determinados casos previstos en la L.S.C. • Secuencia de las asambleas: falta de lógica • Los fondos obtenidos por el préstamos son girados al acreedor del exterior. • Por las características de la operación, no se alcanza a acreditar el principio de causalidad.

  8. DEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F. , SALA III - 29/12/11 Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara): • La controversia radica en la interpretación de la norma pero no en los hechos. • Giro de fondos al exterior: inconducente. • La empresa siguió los actos según ofrecía el Derecho. • Capitalización ajuste de capital: cualitativo.

  9. DEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F. , SALA III - 29/12/11 Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara): • Tasa de interés: conforme al mercado. • No existe norma que sustente el criterio fiscal. • El objeto social comprende el rescate de acciones.

  10. DEDUCCION INTERESES“SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F. , SALA III - 29/12/11 Cámara: confirma la resolución. • Criterio general: causalidad. • La afectación, aplicable para PF y SI, no implica (por oposición) que los restantes sujetos siempre apliquen la “universalidad”. • Necesario acreditar siempre: causalidad. • Considera válido la evaluación realizada por el T.F.N. • No toda decisión adoptada por la asamblea se vincula con ganancias gravadas.

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