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Herbsttagung 2011. Vorsprung durch Wissen. Informationsveranstaltung am 15. November 2011 im Mercure Hotel Bielefeld City. Fit für die Betriebsprüfung?. Autor: Phillip Kriegesmann Dipl.-Finanzwirt & Bachelor of Arts. Ausgewählte Fragestellungen:. Wer wird geprüft?
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Herbsttagung 2011 Vorsprung durch Wissen Informationsveranstaltung am 15. November 2011 im Mercure Hotel Bielefeld City
Fit für die Betriebsprüfung? Autor: Phillip Kriegesmann Dipl.-Finanzwirt & Bachelor of Arts
Ausgewählte Fragestellungen: • Wer wird geprüft? • Wie bereite ich mich auf eine Betriebsprüfung vor? • Wie verhalte ich mich während einer Betriebsprüfung? • Wie kann ich „taktieren“?
1. Wer wird geprüft ? • Gewerbetreibende, Freiberufler, Landwirte • Arbeitgeber mit Abzugssteuern • Besteuerungsverhältnisse bedürfen Aufklärung
1. Wer wird geprüft ? • Auswahl durch Finanzamt: Ermessensentscheidung • Abhängig von Unternehmensgröße • Meldungen aus dem Veranlagungsbereich • Zufallsauswahl • Kein konkreter Anlass erforderlich • Kein Anspruch auf Außenprüfung • Kein Anspruch auf regelmäßigen Turnus
1. Wer wird geprüft ? • In der Regel 3 Veranlagungszeiträume • VDN im Bescheid nicht erforderlich „Der Bescheid ergeht nach § 164 Abs. 1 AO unter dem Vorbehalt der Nachprüfung.“
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor? • Eingang der Prüfungsanordnung:
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor? • Inhalt der Prüfungsanordnung: • Beginn (frühestens 2 Wochen nach Anordnung) • Ort (grds. in den Geschäftsräumen) • Steuerarten • Prüfungszeiträume • Name des Prüfers
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor? • Selbstanzeige noch möglich? • Nein! Seit dem 3. Mai 2011 nicht mehr! • Bekanntgabe der Prüfungsanordnung entfaltet Sperrwirkung • Oftmals telefonische Ankündigung…
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor? • Digitale Prüfung: Art des Datenzugriffs erfragen und vorbereiten • Vorbereitung der Unterlagen (Rechnungen, Verträge, Vereinbarungen, Jahresabschlüsse, etc.) • Information an Mitarbeiter: Wer darf welche Auskünfte geben
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung? • Eröffnungsgespräch: Vorsicht bei allgemeinen Fragen!
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung? • Prüferzimmer: Angemessener Arbeitsplatz • Kaffee, Kaltgetränke • Essenseinladungen? Eher nicht: • FinMin Bayern, Erlass vom 27.04.2011: … derartige Bewirtungen sind geeignet, die Unbefangenheit der Beamten zu beeinträchtigen…
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung? • Mitwirkungspflicht § 200 Abgabenordnung: Auskünfte, Vorlage von Unterlagen • Benennung von Auskunftspersonen • Betriebsbesichtigung: Recht des Prüfers • Keine Durchsuchung nach nicht sichtbaren Einrichtungen, Unterlagen • Achtung bei gemeinsam genutzten Kopierern und Druckern
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung? • Auch bei Feststellungen des Prüfers: Sachliche Gesprächsebene • „Zufallsfunde“ sind zulässig • Keine Beleidigungen
4. Wie kann ich taktieren? • Vor der Schlussbesprechung: Feststellungen ggfs. mit Steuerberater besprechen • Verhandlungsspielraum ausloten • „Paketlösungen erörtern“ • Differenzierung: Echte Mehrsteuern oder Gewinnverschiebung?
4. Wie kann ich taktieren? Echte Mehrsteuern: • Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben • Gewinnzuschätzungen • Privatnutzungen (PKW, Telefon, etc.)
4. Wie kann ich taktieren? Schlichte Gewinnverschiebung: • Zuordnung von Betriebsausgaben zu einer anderen Periode • Erhöhung des Vorratsbestandes • Auflösung von Rückstellungen
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