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EL SISTEMA VIES ( VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM )

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EL SISTEMA VIES ( VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM ) . SEMINARIO EUROsociAL - Abril 2007. M DOLORES BUSTAMANTE ESQUIVIAS AEAT-ESPAÑA. SISTEMA VIES. INTRUMENTO DE APOYO : GESTION Y CONTROL . IVA . IMPUESTO . MERCADO UNICO . SITUACION . MARCO UNION EUROPEA.

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EL SISTEMA VIES

( VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM)

SEMINARIO EUROsociAL - Abril 2007

M DOLORES BUSTAMANTE ESQUIVIAS

AEAT-ESPAÑA

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SISTEMA VIES

INTRUMENTO DE APOYO : GESTION Y CONTROL

IVA

IMPUESTO

MERCADO UNICO

SITUACION

MARCO UNION EUROPEA

APOYO E IMPULSO COMISION

REGIMEN DE TRIBUTACION

REGIMEN TRANSITORIO DIRECTIVA 77/388/CEE

slide3

LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (I)

CONSUMIDOR FINAL

FABRICANTE

INTERMEDIARIO

PRECIO = 100

IVA R = 16

--------------------

TOTAL = 116

PRECIO = 150

IVA R = 24

------------------

TOTAL = 174

IVA REPERCUTIDO =16

IVA SOPORTADO = 0

A INGRESAR = 16

IVA REPERCUTIDO = 24

IVA SOPORTADO = 16

A INGRESAR = 8

IVA SOP. =24

slide4

LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (III)

FABRICANTE 1

CONSUMIDOR FINAL

P =100 IVA= 16

INTERMEDIARIO

PRECIO = 50

IVA REP = 8

FABRICANTE 2

IVA REPERCUTIDO = 8

IVA SOPORTADO =48

DIFERENCIA = -40

P =200 IVA= 32

A COMPENSAR

CREDITO DE IMPUESTO

A DEVOLVER

slide5

LINEAS BASICAS DE FUNCIONAMIENTO DEL IVA (III)

EXPORTA /ENTREGA OPERADOR DE OTRO ESTADO

FABRICANTE

INTERMEDIARIO

PRECIO = 100

IVA R = 16

--------------------

TOTAL = 116

PRECIO = 150

IVA R = 0

------------------

TOTAL = 150

¡EXENTA!

IVA REPERCUTIDO =16

IVA SOPORTADO = 0

A INGRESAR = 16

IVA REPERCUTIDO = 0

IVA SOPORTADO = 16

A DEVOLVER = 16

slide6

REGIMEN TRIBUTACION ANTERIOR

E.M.ORIGEN

E.M.DESTINO

IMPORTACION

EXPORTACION

RECAUDACION IVA

TRIBUTACION EN ADUANA

EXENTA CON DERECHO A DEDUCCION

INFORMACION CONTROL

slide7

NUEVO REGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACION

E.M.ORIGEN

E.M.DESTINO

EXPORTACION

IMPORTACION

ENTREGA INTRACOMUNITARIA

ADQUISICION INTRACOMUNITARIA

RECAUDACION IVA

EXENTA CON DERECHO A DEDUCCION

TRIBUTACION EN ADUANA

INFORMACION CONTROL

REQUISITOS

slide8

NECESIDADES DE CONTROL Y GESTION

RECAUDACION IVA POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS

INFORMACION ADQUISICIONES EN OTROS E.M.

OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

OPERADORES QUE REALIZAN LAS ENTREGAS

slide9

DECISION A NIVEL EUROPEO:

IMPLANTACION DEL SISTEMA VIES

ACUERDO MULTILATERAL DE COOPERACION Y ASISTENCIA MUTUA ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

FILOSOFIA

COBERTURA JURIDICA

REGLAMENTO COMUNITARIO

NUEVAS OBLIGACIONES

OPERADORES

ESTADOS MIEMBROS

slide10

NUEVAS OBLIGACIONES

* OBTENCION Y USO DE NÚMERO IDENTIFICACION IVA

OPERADORES

* PRESENTACION “LISTING”

* BASE DATOS OPERADORES

* BASE DATOS OPERACIONES

* CONEXION BASES DE DATOS

ADMINISTRACION

* INTERCAMBIO ROGADO- PETICION

* AUTORIDAD COMPETENTE – OFICINA ENLACE

slide11

BASE DATOS OPERADORES

* IDENTIFICACION Y DATOS BASICOS DE OPERADORES HABILITADOS PARA REALIZAR ADQUISICIONES EXENTAS DE IVA

* ELEMENTO CLAVE : NUMERO DE OPERADOR

DISEÑO - ESTRUCTURA COMÚN : COMPOSICION ALFANUMERICA Y NUMERO DE CARACTERES

*CONTENIDO MÍNIMO COMUN :

- DATOS IDENTIFICATIVOS Y DOMICILIO

- SITUACION Y FECHAS ALTA / BAJA EN CENSO

slide12

Finalidad de las Bases de Datos

  • Base de Datos de Operadores
    • Administración:
      • Comprobación exención de operaciones de entregas realizadas ( situacion censal cliente )

PROVEEDOR

  • Empresarios:
    • Contrastar condición del cliente ( certificados)

BASE DE ATOS

slide13
AEAT - BDC BASE DE DATOS CONSOLIDADA GESTMENU

17.29. VIES MENUVIES

01 CONSULTA SOBRE OPERADORES COMUNITARIOS

02 CONSULTA OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

03 CONSULTA OPERACIONES N.IVA COMUNITARIO

04 CONSULTA SOBRE OPERADORES ESPAÑOLES

05 MANTENIMIENTO DEL CENSO ESPAÑOL

06 ESTADISTICAS

07 GESTION - CENSAL (CLO)

08 TRAMITACION DE SOLICITUDES CENSALES

10 GESTION DE FICHEROS

COMANDO ==>

PF: 01 AYUDA 05 MENU ANTERIOR 09 FIN 11 HERRAMIENTAS 12 FAVORITOS

slide14

VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS

CONSULTA CENSAL OPERADORES IVA NO ESPAÑOLES 18/01/2005-12:57- VICN110M

-MARQUE CON X EL TIPO DE CONSULTA:

SITUACION CENSAL ACTUAL

DATOS HISTORICOS CENSALES X

-SELECCIONE PAIS (?):

-TECLEE NUMERO DE OPERADOR IVA: DE987654321

-TECLEE FECHA A CONSULTAR: (opcional.Formato ddmmaaaa)

consultas de datos históricos

PF: 01 AYUDA 03 RETORNO SELECTIVO 04 RECEPCION-PREG 05 MENU ANTERIOR

06 PREGUNTAS PROCESADAS 09 FIN INTRO CONSULTAR

slide15

AEAT - BDC VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS

CONSULTA CENSAL OPERADORES IVA NO ESPAÑOLES 18/01/2005-13:03- VICN110M

SELECCIONE UN PAIS

-MARQUE CON X

DE ALEMANIA HU HUNGRIA

AT AUSTRIA IE IRLANDA

BE BELGICA IT ITALIA

CZ CHEQUIA LV LETONIA

CY CHIPRE LT LITUANIA

DK DINAMARCA LU LUXEMBURGO

-SELECCIONE PA SK ESLOVAQUIA MT MALTA

SI ESLOVENIA NL PAISES BAJOS

-TECLEE NUMERO EE ESTONIA PL POLONIA

FI FINLANDIA PT PORTUGAL

-TECLEE FECHA FR FRANCIA GB REINO UNIDO

EL GRECIA SE SUECIA

PF: 01 AYUDA 0 06 PREGUNT

slide16

VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS

DATOS HISTORICOS CENSALES

1 /

FECHA DE SOLICITUD: 19-04- 2007 FECHA CONSULTADA:

NUM.OPERADOR IVA: DE987654321 PAIS: ALEMANIA

NOMBRE/RAZON SOCIAL: Autohandel

DOMICILIO: Bleyerheider Str. 11-13 52134 Herzogenrath

FECHA ALTA: 25-05-2000 FECHA BAJA: FECHA CAMBIO: 25-05-2000

PF: 05 PANT.ANT. 07 PAG.ANT. 08 PAG.SIG.

slide17

BASE DE DATOS CONSOLIDADA GESTMENU

MENU 18/01/2005 12:50 SYCIM01

IMP.1: IMP.XGF:

17.29. VIES MENUVIES

01 CONSULTA SOBRE OPERADORES COMUNITARIOS

02 CONSULTA OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

03 CONSULTA OPERACIONES N.IVA COMUNITARIO

04 CONSULTA SOBRE OPERADORES ESPAÑOLES

05 MANTENIMIENTO DEL CENSO ESPAÑOL

06 ESTADISTICAS

07 GESTION - CENSAL (CLO)

08 TRAMITACION DE SOLICITUDES CENSALES

10 GESTION DE FICHEROS

COMANDO ==>

PF: 01 AYUDA 05 MENU ANTERIOR 09 FIN 11 HERRAMIENTAS 12 FAVORITOS

slide18

VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS CONSULTA CENSAL

OPERADORES ESPAÑOLES 25/01/2005-11:59- VICE410M

-MOTIVO DE ACCESO: SEMINARIO EUROSOCIAL

-MARQUE CON X EL TIPO DE CONSULTA:

SITUACION CENSAL ACTUAL

DATOS HISTORICOS CENSALES

-TECLEE NUMERO DE OPERADOR IVA: ES B123456789

-TECLEE FECHA A CONSULTAR: (opcional.Formato ddmmaaaa) Solo para

consultas de datos históricos

PF: 03 RETORNO SELECTIVO 05 PANT.ANTERIOR 09 FIN INTRO CONSULTAR

slide19

VIES:OPERADORES IVA INTRACOMUNITARIOS

SITUACION CENSAL ACTUAL 25/01/2005-12:06- VICE411M

FECHA DE SOLICITUD: 25-01-2005

NUM.OPERADOR IVA: ESB12345678 CENSO: AGENCIA

NOMBRE/RAZON SOCIAL: CARS 2000 SL

DOMICILIO: SG:CL VIA:ARTE DE LA SEDA NUM:00017 PISO: 1 1

DELEGACION:SEVILLA ADMON:607 MUNICIPIO:SEVILLA CP:41002

FECHA DE ALTA: 13-03-2001 FECHA DE BAJA:

PF: 04 CERT.NUM.IVA 05 PANT.ANT. 06 CERT.DOMICIL

slide20

AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

----------------------------------------------

CERTIFICO QUE EL NUMERO DE OPERADOR:

ESB12345678 CARS 2000 SL

CONSTA EN EL REGISTRO ESPAÑOL DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS A LA

FECHA DE EXPEDICION DE LA PRESENTE CERTIFICACION

LO QUE SE CERTIFICA EN MADRID A 19 DE ABRIL DE 2007

FDO.

slide22

Finalidad de las Bases de Datos

  • Base de Datos de Operadores
    • Administración:
      • Comprobación exención de operaciones de entregas
    • Empresarios:
      • Contrastar condición del cliente ( certificados)

PROVEEDOR

  • Base de Datos de Operaciones
    • Formada a partir de Declaración recapitulativa – listing :
    • Periodicidad trimestral y contenido mínimo :
      • Numero IVA de proveedor y cliente
      • Importe entregas trimestrales exentas ( caso España)

BASE DE ATOS

slide33

EQUIPO CENTRAL DE INFORMACION –ONIF

AUTORIDAD COMPETENTE- CLO

  • Intercambio previa Petición
  • Enlace con UE, otros EM y actuarios
  • Coordinación y asesoramiento
  • Peticiones recibidas :
      • Respuesta directa
      • Requerimiento a contribuyente.Competencia
      • Traducción (limitada)
  • Transmisión y Recepción de Información Automática y Espontánea.
  • Miembro del Comité Cooperación (SCAC)
  • Necesaria dotación de medios humanos y materiales
  • Reconocimiento oficial función coordinadora
slide34

VENTAJAS E INCONVENIENTES SISTEMA VIES

* FACILITA INTEGRACION de la COOPERACION como HERRAMIENTA HABITUAL DE CONTROL

VENTAJAS

* INFORMACION RELEVANTE Y ACTUALIZADA

*POSIBILIDAD DE INFORMACION CRUZADA

* NECESIDAD DE MEJORA PERMANENTE

* PROBLEMÁTICA DERIVADA DEL FRAUDE CARRUSEL FRAUDE MISSING TRADERS

INCONVENIENTES

formas basicas de comision del fraude
FORMAS BASICAS DE COMISION DEL FRAUDE

EXISTENCIA DE OPERACIONES DE ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

CUESTION PREVIA

REGIMEN ESPECIAL DE TRIBUTACION ARMONIZADO

JUSTIFICACION DOCUMENTAL

OPERADORES IDENTIFICADOS

TRANSPORTE DE BIENES

OPERACIONES EXENTAS EN ORIGEN QUE TRIBUTAN ENDESTINO

TIPOS BASICOS DE FRAUDE

ELEMENTOS COMUNES

*Fraude en adquisiciones *Fraude carrousel

*Carrousel Documental

* Objetivos * Subjetivos

el fraude en adquisiciones
EL FRAUDE EN ADQUISICIONES

A

ESTADO MIEMBRO X

Entrega I.C. a TipoCero

€100,000

--------------------------------- --------

ESTADO MIEMBRO Y

B

C

IMPORTE DEL FRAUDE: 16.000 € QUE C DEDUCE Y

B NO INGRESA

Entrega Sujeta

€100,000 +

€16,000 IVA

C DEDUCE 16.000€

slide37

FRAUDE EN ADQUISICIONES(bis)

A

ESTADO MIEMBRO X

--------------------------------- --------

Entrega I.C. a Tipo Cero

€100,000

ESTADO MIEMBRO Y

B

C

IMPORTE DEL FRAUDE: 13.800 € QUE B NO INGRESA Y C DEDUCE

LA OBTENCION POR C DE LOS BIENES POR DEBAJO DEL PRECIO DE MERCADO.

Entrega Sujeta

€86.200 +

€13,800 IVA

C DEDUCE

13.800

el fraude en adquisiciones ii
EL FRAUDE EN ADQUISICIONES II

ESTADO MIEMBRO X

A

----------------------------------------------------------------------

B

D

E

C

ESTADO MIEMBRO Y

TRUCHAS

PANTALLAS

DISTRIBUIDORAS

el fraude carrusel
EL FRAUDE CARRUSEL

ESTADO MIEMBRO X

A

---------------------------- ---------------

ENTREGA TIPO 0 CON DERECHO A DEDUCCION

B

D

E

C

ESTADO MIEMBRO Y

FRAUDE POR NO INGRESO DE CUOTAS REPERCUTIDAS por B

C SOLICITA DEVOLUCION IVA SOPORTADO

el fraude carrusel40
EL FRAUDE CARRUSEL

CARRUSEL DOCUMENTAL

ESTADO MIEMBRO X

A

---------------------------- ---------------

ENTREGA TIPO 0 CON DERECHO A DEDUCCION

B

D

E

C

ESTADO MIEMBRO Y

FRAUDE POR NO INGRESO DE CUOTAS REPERCUTIDAS A D

C SOLICITA DEVOLUCION IVA SOPORTADO

tipologia defraudadores inmersos en tramas
TIPOLOGIA DEFRAUDADORES INMERSOS EN TRAMAS

* OBTIENEN NOI – REALIZAN ADQUISICIONES EXENTAS

* FACTURAN Y REPERCUTEN FORMALMENTE EL IVA

*INCUMPLIDORES FISCALES – NO INGRESAN * SIN DOMICILIO REAL DE ACTIVIDAD * RESPONSABLES / ADMINISTRADORES IRRELEVANTES * SIN TITULARIDAD DE BIENES

TRUCHAS MISSING TRADERS

* APARENTES CUMPLIDORAS FISCALES* COMPATIBILIDAD CON ACTIVIDAD REAL /LICITA

* AUMENTO ESPECTACULAR VOLUMEN DE OPERACIONES *EN OCASIONES ESTABLECIDA EN OTRO EM

PANTALLAS

DISTRIBUIDORAS

*APARENTES CUMPLIDORAS FISCALES JUSTIFICAN SIN PROBLEMAS DEVOLUCIONES SOLICITADAS* PROBABLES BENEFICIARIAS FINALES DEL FRAUDE ¿ RESPONSABLES ORGANIZACIÓN ?

puntos debiles del sistema en que se apoyan tramas
PUNTOS DEBILES DEL SISTEMA EN QUE SE APOYAN TRAMAS

*INHERENTES A LA NORMATIVA ARMONIZADA DEL IVA

INMEDIATA HABILITACION PARA REALIZAR OPERACIONES INICIO DEL FRAUDE

IDENTIFICACION DE OPERADORES EN “ CENSO IVA”

OBTENCION DEL NOI

HABILITA PARA SU DEDUCIBILIDAD CON INDEPENDENCIA DE HABER SIDO SATISFECHO AL PROVEEDOR E INGRESADO POR ESTE

JUSTIFICACION DOCUMENTAL MEDIANTE FACTURA DEL IVA SOPORTADO POR EL CLIENTE

*INHERENTES A LAS DEFICIENCIAS DEL FUNCIONAMIENTO DE LAS ADMINISTRACIONES

objetivos de la estrategia
OBJETIVOS DE LA ESTRATEGIA

OBJETIVOSESTRATEGIA PLAN DE PREVENCION DEL FRAUDE

      1-.Evitar, a través de medidas preventivas, que el fraude aparezca

2-.Detectar el fraude lo antes posible, para detenerlo cuando se inicia

3-.Perseguir, incluso penalmente, a los defraudadores y expulsarles del sistema

4-.Recuperar el mayor importe posible de cuotas tributarias defraudadas

principales medidas preventivas
PRINCIPALES MEDIDAS PREVENTIVAS
  • NUEVO SISTEMA CONTROL ACCESO AL ROI
      • SOLICTUD EXPRESA DEL OPERADOR
      • SISTEMA DE FILTROS DE RIESGO
        • DOMICILIO ACTIVIDAD
        • ADMINISTRADORES
        • SECTOR DE RIESGO
  • CONTROL DE PERMANENCIA : BAJA CENSO - RETIRADA NOI
  • CONTROL SISTEMATICO DE OPERADORES DE RIESGO DETECTADOS POR OTROS ESTADOS
medidas deteccion precoz del fraude y represion
MEDIDAS DETECCION PRECOZ DEL FRAUDEY REPRESION
  • MEJORA CALIDAD Y ACCESIBILIDAD DE INFORMACION DISPONIBLE

*REDUCCION PLAZOS PRESENTACION Y TRAMITACION VIES

*CAMPAÑAS ESPECIFICAS CONTROL CALIDAD DATOS

* GENERALIZACION POSIBILIDADES ACCESO DE ORGANOS DE CONTROL AL VIESs

▪ MEJORAR INTERCAMBIOS DE INFORMACION Y COLABORACION CON OTROS ESTADOS

* DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS INTERNOS OBTENCION DE INFORMACION

* ASIGNACION DE MEDIOS SUFICIENTES

* INTEGRACION COOPERACION EN PLANES DE CONTROL PROPIOS

* VALORACION Y RECONOCIMIENTO TAREAS DE COOPERACION

* DESCENTRALIZACION DE CONTACTOS

slide46

PROCESO DE IMPLANTACION VIES

ACUERDO : PROCESO INTENSO

Y COMPLICADO

ASPECTOS JURIDICOS

COBERTURAJURIDICA

PROPIO ACUERDO

NUEVAS OBLIGACIONES

ASPECTOS SUSTANTIVOS

DESARROLLO INFORMATICO

DISEÑO SISTEMA

DESIGNACION –MEDIOS

ETC

AUTORIDAD COMPETENTE-CLO

ASPECTOS ORGANIZATIVOS

slide47

PROCESO DE IMPLANTACION VIES II

SCAC

ELEMENTO CLAVE EN PROCESO -

COORDINACION

IMPULSO

RESPONSABLE

DECISIONES PRACTICAS

ASIGNACION MEDIOS

COMISION UE

ESTADOS MIEMBROS

FORMADO POR

+

ASISTIDO POR SUBCOMITE TECNICO

slide48

PROCESO DE IMPLANTACION VIES III

DESARROLLO IMPLEMENTACION SISTEMA VIES

TAREAS SCAC

DIRIGIR EL DESARROLLO SISTEMA INFORMATICO COMUN

TAREAS SUBCOMITE

PLANIFICACION Y CONTENIDO REUNIONES

PLAN DE ACCION

OBJETIVOS PARA DISTINTAS ETAPAS

VISITAS A ESTADOS MIEMBROS

slide49

PRINCIPALES TAREAS SCAC

DISEÑO E IMPLANTACION

LISTING

REGISTRO OPERADORES

ERRORES

SISTEMA COMUN –PASARELA

SISTEMA INFORMATICO

SISTEMAS PROPIOS ESTADOS MIEMBROS

CLO –DOTACION MEDIOS Y FUNCIONESASPECTOS ORGANIZATIVOS

DESIGNACION UBICACION

AUTORIDAD COMPETENTE

CAMPAÑAS DE COMUNICACION Y FORMACION : NUEVO SISTEMA ,NUEVAS OBLIGACIONES , FORMAS DE ACCESO , ETC

reuniones bilaterales
REUNIONES BILATERALES
  • OBJETIVOS : ESTADOS MIEMBROS COMISION
  • PRINCIPALES CUESTIONES
    • Sistema informático
    • Organizassem Administrativa
    • Campanas Divulgacion
    • Modelo Listing
    • Acceso operadores confirmacion NOI
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