Σεμινάριο ΔΑΠ-ΝΔΦΚ ΔΟΣΑ

1. Σεμινάριο ΔΑΠ-ΝΔΦΚ ΔΟΣΑ Εισαγωγή στο Ελληνικό Φορολογικό Σύστημα Εισηγητής: Κωνσταντίνος Τριανταφυλλίδης υπ. διδάκτορας Δ.Π.Θ. Κομοτηνή, 15 Νοεμβρίου 2012

2. Σκοπός Σεμιναρίου • ..η εξοικείωση με τη δομή και τις βασικές έννοιες του ελληνικού φορολογικού συστήματος • ..η διερεύνηση των επαγγελματικών προοπτικών του Φορολογικού Συμβούλου

3. Επαγγελματικές προοπτικές του Φορολογικού Συμβούλου

4. Βασικές Διακρίσεις ΦόρωνΆμεσοι vs. Έμμεσοι • Με κριτήριο τη δυνατότητα του φορολογούμενου να μετακυλήσει το φόρο, δηλ αν ο κατά νόμο υπόχρεος είναι και ο τελικά βαρυνόμενος με το φόρο • Άμεσοι θεωρούνται οι φόροι Εισοδήματος και Κληρονομιάς • Έμμεσοι οι φόροι κατανάλωσης (Φ.Π.Α. & Ε.Φ.Κ.) • Οι άμεσοι φόροι θεωρούνται κοινωνικά πιο αποδεκτοί καθώς η επιβάρυνση συναρτάται με τη φοροδοτική ικανότητα του φορολογούμενου

5. Άμεσοι & Έμμεσοι Φόροι στον Κρατικό Προϋπολογισμό (εκ. ευρώ)

6. Βασικές Διακρίσεις ΦόρωνΑναλογικοί vs. Προοδευτικοί • Αναλογικοί (flat tax) οι φόροι των οποίων οι συντελεστές παραμένουν σταθεροί, ανεξάρτητα από το ύψος της φορολογητέας ύλης, π.χ. ο φόρος εισοδήματος Ν.Π. • Προοδευτικοί Οι φόροι των οποίων ο συντελεστής αυξάνει στο μέτρο που αυξάνεται η φορολογητέα ύλη, π.χ. ο φόρος εισοδήματος Φ.Π. και ο φόρος κληρονομιών • Κριτική Οι αναλογικοί είναι απλούστεροι και δεν μειώνουν τα κίνητρα για επενδυτική δραστηριότητα Οι προοδευτικοί είναι κοινωνικά δικαιότεροι και συμβάλλουν στην αναδιανομή του εισοδήματος

7. Βασικές Διακρίσεις Φόρωνμε κριτήριο το αντικείμενο του φόρου

8. Τα 4 σημαντικότερα Φορολογικά Νομοθετήματα

9. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Αντικείμενο - Πηγές

10. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Ακίνητα (Α’ – Β’ πηγή) • Ακαθάριστο: εισόδημα (ενοίκια) από εκμίσθωση οικοδομών και γαιών • Καθαρό: Εκπίπτουν από το ακαθάριστο δαπάνες αποσβέσεων (3% ή 5%), ασφάλιστρα, δικαστικές δαπάνες κ.α.

11. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Κινητές Αξίες (Γ’ πηγή) • Εισόδημα από τόκους καταθέσεων, κρατικών ομολόγων, εταιρικών ομολογιών, μερίσματα, αμοιβαία κεφάλαια, αμοιβές Δ.Σ., κ.α. • Αυτοτελής φορολόγηση καταθέσεων με 10%

12. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Εμπορικές Επιχειρήσεις (Δ’ πηγή) • Το κέρδος από κάθε εμπορική, βιομηχανική, βιοτεχνική, ατομική ή εταιρική επιχείρηση και κάθε επαγγέλματος (με εξαίρεση τα ελευθέρια επαγγέλματα) όπως αυτό προκύπτει από τα Βιβλία (Β’ ή Γ’) που τηρεί η επιχείρηση

13. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Γεωργικές Επιχειρήσεις (Ε’ πηγή) • Το κέρδος από κάθε αγροτική, κτηνοτροφική, πτηνοτροφική, μελισσοκομική, δασική ή αλιευτική εκμετάλλευση, όπως αυτό προκύπτει από τα Βιβλία (Β’ ή Γ’) που τηρεί η επιχείρηση • (σημ. παραγωγή αγροτικών προϊόντων χωρίς περεταίρω μεταποίηση)

14. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Μισθωτές Υπηρεσίες (ΣΤ’ πηγή) • Κάθε παροχή, τακτική ή έκτακτη, που προσφέρεται ως αντάλλαγμα υπηρεσιών που παρέχονται στα πλαίσια σχέσης εξαρτημένης εργασίας πχ μισθοί, ημερομίσθια, επιχορηγήσεις, επιδόματα, συντάξεις κ.α.

15. Φορολογία Εισοδήματος Φ.Π.Εισόδημα από Ελευθέρια Επαγγέλματα & κάθε άλλη πηγή (Ζ’ πηγή) • Το καθαρό εισόδημα όσων ασκούν το επάγγελμα του γιατρού, οδοντογιατρού, κτηνίατρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, δικηγόρου, συμβολαιογράφου, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, συγγραφέα, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφραστή, καθηγητή, δασκάλου, καλλιτέχνη, οικονομολόγου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουργού και εμπειρογνώμονα

16. Φορολογική Κλίμακα Φ.Π.(2012)

17. Φορολογία Εισοδήματος Ν.Π.Υποκείμενα (άρθρο 101) • Οι Ημεδαπές Α.Ε. και Ε.Π.Ε. • Οι Δημόσιες και Δημοτικές επιχειρήσεις και εκμεταλλεύσεις κερδοσκοπικού χαρακτήρα • Οι συνεταιρισμοί και οι Ενώσεις τους • Οι αλλοδαπές επιχειρήσεις • Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά ή αλλοδαπά ΝΠΔΔ ή ιδιωτικού δικαίου , στα οποία περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους ιδρύματα

18. Φορολογία Εισοδήματος Α.Ε. και Ε.Π.Ε.Αντικείμενο - Συντελεστές • Καθαρά Κέρδη = Ακαθάριστα Έσοδα - Δαπάνες που εκπίπτουν (αμοιβές προσωπικού, ενοίκια, παροχές τρίτων, διάφορα έξοδα, τόκοι δανείων, αποσβέσεις, προβλέψεις κ.α.) • Συντελεστής φορολόγησης: 20% σε επίπεδο εταιρείας • Παρακράτηση 25% στα διανεμόμενα μερίσματα

19. Φορολογία ΠεριουσίαςΔιακρίσεις • Επιβάλλονται επί της κατοχής ή της απόκτησης περιουσιακών στοιχείων • Επιβάλλονται είτε συστηματικά (σε ετήσια βάση, με αντικείμενο την αξία του στοιχείου) είτε περιστασιακά (με βάση την επέλευση νομικών γεγονότων)

20. Φορολογία Περιουσίας

21. Φορολογική Κλίμακα Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών Κατηγορία Α΄ (σύζυγος – τέκνα – εγγονοί - γονείς)

22. Φορολογική Κλίμακα Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών ΠαροχώνΚατηγορία Β’ (λοιποί κατιόντες και ανιόντες - αδέλφια)

23. Φορολογική Κλίμακα Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών Κατηγορία Γ’ (λοιποί συγγενείς - ξένοι)

24. Φορολογική Κλίμακα Φόρου Μεταβίβασης Ακινήτων (Φ.Μ.Α.)

25. Φορολογική Κλίμακα Φόρου (μεγάλης) Ακίνητης Περιουσίας (Φ.Α.Π.)

26. Φόροι ΚατανάλωσηςΦόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) Υποκείμενοι στο Φόρο Κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ασκεί κατά τρόπο ανεξάρτητο οικονομική δραστηριότητα Αντικείμενο του Φόρου • Η παράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών, από επαχθή αιτία, που γίνεται από υποκείμενο στο φόρο • Η εισαγωγή αγαθών από τρίτες χώρες • Η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών

27. Φόροι ΚατανάλωσηςΦόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) Συντελεστές Φ.ΠΑ. • Κανονικός: 23% • Μειωμένος: 13% (π.χ. τρόφιμα) • Πολύ μειωμένος: 6.5% (π.χ. τουριστικά πακέτα, βιβλία) • Νησιά ανατ. Αιγαίου: 30% χαμηλότεροι συντελεστές (16%, 9%, 4,5%) Απαλλαγές • νοσοκομειακή και ιατρική περίθαλψη, κοινωνική πρόνοια, υπηρεσίες εκπαίδευσης, τραπεζικές και ασφαλιστικές υπηρεσίες κ.α.)

28. Φόροι ΚατανάλωσηςΦόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) Έκπτωση & Επιστροφή • Ο Φ.Π.Α. βαρύνει τον τελικό καταναλωτή • Για τις επιχειρήσεις λειτουργεί ουδέτερα • Ο Φ.Π.Α. εκροών (πωλήσεων) συμψηφίζεται με τον Φ.Π.Α. εισροών (αγορών) • Αν η διαφορά είναι πιστωτική αποδίδεται στο Δημόσιο Ταμεία. • Αν η διαφορά είναι χρεωστική μεταφέρεται στην επόμενη περίοδο ή επιστρέφεται από το Δημόσιο.

29. Φόροι ΚατανάλωσηςΕιδικοί Φόροι Κατανάλωσης (Ε.Φ.Κ.)

30. Φορολογική βιβλιογραφία • Μπάρμπα, Ν., Φορολογία Εισοδήματος, εκδ. Σάκκουλα, 2011 • Φινοκαλιώτη, Κ., Φορολογικό Δίκαιο, εκδ. Σάκκουλα, 2011 • Επιστημονική Ομάδα Epsilon Net, Κωδικοποίηση Φορολογικής Νομοθεσίας, 2012 • Φορτσάκη, Θ., Φορολογικό Δίκαιο, 2008

31. Φορολογικές Ιστοσελίδες • http://www.gsis.gr/ • http://www.oe-e.gr • http://www.pofee.gr/ • http://www.e-forologia.gr • http://www.taxheaven.gr/ • http://www.forin.gr • http://www.taxexperts.gr

32. ευχαριστώ για την προσοχής σας.. Στοιχεία επικοινωνίας Κωνσταντίνος Τριανταφυλλίδης Οικονομολόγος – Σύμβουλος επιχειρήσεων Δαγκλή & Τσιμισκή 5, 67100 Ξάνθη 2541084705 – 6972866474 triant_k@otenet.gr - www.k-triantafillidis.gr konstantinos.triantafillidis