“ MESA REDONDA SOBRE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS”

1. Asociación Argentina de Economía Política XLI Reunión Anual - Universidad Católica de Salta 2006 “MESA REDONDA SOBRE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS” “La Coparticipación Federal de Impuestos y el Sistema Tributario Federal” Horacio L. P. Piffano (Universidad Nacional de La Plata) piffano@fibertel.com.ar

2. Los Desafíos de una Federación • Definirel grado dedescentralización - fiscal • y tributaria en particular – y delinear el • sistema tributario nacional y subnacional • Atender el problema de las asimetrías que • implica definir las características del • sistema detransferencias • Asegurar una eficaz coordinación de los • agregados macrofiscales • Lograr un eficaz y eficiente diseño • institucional por el que se adopten las • decisiones colectivas que afectan a la • federación

3. La descentralización tributaria y el sistema tributario federal • Las dos bibliotecas y el objetivo de la • presentación • La complejidad del problema bajo • restricción financiera global y los • dos dilemas básicos: • Delimitar los espacios tributariosy definir la estructura tributaria federal • 2. Cubrir las asimetrías verticales y horizontales

4. Espacios tributarios y límites a la descentralización tributaria • La evolución de las necesidades de gasto de cada • nivel de gobierno • Las características de los sistemas tributarios: la • imposición a las transacciones y la concurrencia. • La Ley de Laffer, la “competencia tributaria • vertical”, los espacios tributarios • El objetivo de la descentralización tributaria, la • realidad histórico-política y el ideal moderno en las • democracias representativas: accountability • La evolución de las necesidades y los recursos • en ambos niveles de gobierno y los ajustes ex - • ante a la realidad cambiante • Nuestra práctica del federalismo: ausencia de • accountability y los juegos repetidos de suma cero, • las extorsiones recíprocas y el dilema de Condorcet • Los límites a una correspondencia fiscal plena: • Económicos (asimetrías regionales; objetivos • de estabilización; problemas de Adm. Trib.) • Políticos (Art. 75, acuerdos previos, dirigencia)

5. EL REPARTO DEL FONDO COMÚN • Dos cuestiones referidas al reparto del fondo • común: La definición de la masa y el criterio • de reparto • La masa coparticipable y la autonomía • tributaria de cada nivel de gobierno • Los dos enfoques usuales del reparto: el % • fijo en primaria y la “fórmula mágica” (% • fijo ?) consensuada en secundaria • El enfoque de las “necesidades y capacidades • fiscales”.Del consenso sobre el porcentaje al • compromiso de adherirse a un procedimiento • de cálculo • La cita a Kenneth C. Wheare (en Oates, 1972): “No hay y no puede haber solución a la asignación de recursos en un sistema federal. Solamente puede haber ajustes y reasignaciones a la luz de las condiciones cambiantes. Lo que un gobierno federal necesita, por lo tanto, es un mecanismo adecuado para realizar tales ajustes”.

6. El aporte de la Teoría las Decisiones Públicas • ¿A quién atribuirle la mora en el cumplimiento de la Cláusula Sexta? Un problema de los senadores, de los políticos en general u otra explicación más seria de los fracasos de la coparticipación o del federalismo fiscal en Argentina? • La respuesta: “Teoría de las Decisiones Públicas” • Los problemas de circularidad en el proceso del voto por mayoría simple (Duncan, Arrow); • Una vieja historia (Condorcet, Dodgson/Carroll) y el gran aporte de Buchanan y Tullock • La unanimidad de Wicksell y el “movimiento hacia la unanimidad” de Buchanan-Tullock. • El desconocimiento ex-ante del impacto de la regla, Rawls y el “velo de la ignorancia”. • El método de las necesidades y capacidades • fiscales, un movimiento hacia la unanimidad • Los objetivos de estabilización, el fondo anticíclico • y el método de las necesidades y capacidades • fiscales

7. EL DISEÑO TRIBUTARIO FEDERAL- En la Imposición a las Ventas - • Los problemas del IVM y su solución: armonización tecnológica e intercambio de información AFIP-Rentas • No gravar consumos intermedios(Facturas “A” exentas) • Gravar todos los consumos finales(Facturas “B” gravadas) • Extender la base del impuesto a los servicios • Superar el riesgo de evasión concentrada en la etapa minorista • Coordinar el IVA Nacional con el IVM Provincial • Las ventajas sobre la alternativa del IVA Subnac. • Evita tener que distinguir el destino jurisdiccional de las ventas (el gran dilema de IVA Destino Pago Diferido a nivel Provincial) • Reducido costo de administración y cumplimiento trib. • División del trabajo en la labor de fiscalización para el combate de la evasión (AFIP y los Consumos Intermedios; Rentas Prov y las Ventas Finales) • Nubes negras en el horizonte de la imposición a • lasventas (ventas a distancia; e-commerce)

8. LA PROPUESTA EN LA IMPOSICIÓNA LOS INGRESOS • VIRTUDES: • EL IMPUESTO PROVINCIAL A LAS GANANCIAS (FLAT TAX) • Su diseño de progresividad acotada • Costo de administración provincial marginalmente reducido • Costo de cumplimiento tributario reducido • Adaptación para evolucionar hacia un Impuesto al Gasto • EXPERIENCIAS INTERNACIONALES: • Letonia (1995), Rusia (2001), Ucrania(2003) y Serbia (2003), Eslovaquia (2004), Rumania (2005) y Georgia (2005). • Yérsey (1940), Hong Kong (1947) y Guernesey (1960) • Provincia de Alberta (Canadá) (2001). • La lucha doctrinaria-ideológica y los intereses en juego (OCDE/UE; EUA; FMI)

9. Conclusiones • El diseño tributario federal influirá en la definición • de los otros aspectos de la coparticipación (masa, • criterio reparto, agregados macro-fiscales, • mecanismo institucional) • Asignación de Espacios tributarios con o sin • descentralización. La concurrencia de fuentes y la • coordinación. Ley de Laffer • Democracias modernas, Descentralización y • accountability • Los aportes de la teoría de las decisiones públicas • y el enfoque de las necesidades fiscales como • base del reparto coparticipable • Los expertos, las recomendaciones sobre • “mejoras tributarias” versus “mejoras • recaudatorias” • “Sistema Ideal de Imposición a las Ventas”: la • combinación del IVA Nacional y el IVM Provincial • La revolución del Flat Tax y su aplicación a nivel • provincial