RETENCIONES DE I.S.R.

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RETENCIONES DE I.S.R.. Sueldos, salarios y remuneraciones similaresOtros pagos sujetos a retenci - PowerPoint PPT Presentation

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Presentation Transcript


2. RETENCIONES DE I.S.R. Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retenci髇

3. BASE LEGAL Constituci髇 Nacional C骴igo Org醤ico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4) Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta

4. LOS AGENTES DE RETENCION 縌ui閚es son? Art韈ulos 27 y 45 COT y Art韈ulo 17 Decreto 1808 Responsabilidad: Art韈ulo 27 COT Deberes: Art韈ulos 21 y 24 Decreto 1808 Sanciones: Art韈ulos 112 ,113 y 118 COT Art韈ulo 13 Decreto 1808

5. LOS AGENTES DE RETENCION 縌UIENES SON? Personas naturales o jur韉icas Designadas por la Ley o por la Administraci髇 Tributaria. Ejercen funciones p鷅licas o actividades privadas Intervienen en operaciones sujetas a retenci髇

6. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION Ante el fisco por el importe retenido Solidaria con el contribuyente por no retener Ante el contribuyente por retener sin base legal

7. EL AGENTE DE RETENCION DEBERES Practicar la retenci髇 en el momento del pago o abono en cuenta (Art韈ulo 1 Decreto 1808 Enterar el impuesto retenido (Art韈ulo 21 Decreto 1808) Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retenci髇. (Art韈ulo 24 Decreto 1808) Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Art韈ulo 23 Decreto 1808).

8. EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Art韈ulo 112 COT) NO RETENER RETENCI覰 MENOR Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Art韈ulo 112 COT)

9. EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES ENTERAR MORA Por cada mes de retraso Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Art韈ulo 113 COT) NO ENTERAR Prisi髇 de 2 a 4 a駉s y multa del art韈ulo 101 (Art韈ulo 118 COT)

10. NO RETENCION CONSECUENCIAS

11. LA UNIDAD TRIBUTARIA BASE DE CALCULO I.P.C. del 醨ea metropolitana de Caracas del a駉 anterior (Art韈ulo 3 Parf 3COT) ACTUALIZACIONES De 1000 a 1700 el 7/7/95 De 1700 a 2700 el 18/7/96 De 2700 a 5400 el 4/6/97 De 5400 a 7400 el 14/4/98 De 7400 a 9600 el 5/4/99 De 9600 a 11600 el 24/5/00 De 11600 a 13200 el 24/4/01 De 13200 a 14800 el 8/3/2002 De 14800 a 19400 el 5/2/2003 De 19400 a 24700 el 10/2/2004

12. DOMICILIO FISCAL Personas que hayan permanecido en el pa韘 por un per韔do mayor de 183 d韆s el a駉 anterior Funcionarios que desempe馿n funciones de representaci髇 en el exterior Personas jur韉icas constituidas o domiciliadas en el pa韘 Personas naturales o jur韉icas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el pa韘 establecimiento permanente

13. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES

14. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS

15. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS

16. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES

17. REMUNERACIONES

18. RETENCIONES VARIAS

19. SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIAS

20. HONORARIOS PROFESIONALES

21. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808)

22. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808)

23. INTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3)

24. PAGOS A CONTRATISTAS (Art韈ulo 9 Numeral 11) Pagador = Persona jur韉ica, consorcio o comunidad Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el pa韘 Hecho Imponible = Prestaci髇 de servicios o ejecuci髇 de obras en el pa韘 (Art韈ulo 16 Decreto 1808) Forma de pago = Valuaciones, 髍denes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

25. ALQUILER DE BIENES MUEBLES (Art韈ulo 9 Numeral 13) Pagador = Personas jur韉icas o comunidades Beneficiario = Cualquier persona natural o jur韉ica Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compa耥as de seguro

26. PAGOS POR FLETES NACIONALES (Art韈ulo 9 numeral 15) Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jur韉ica Domiciliada = 3%

27. VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA (Art韈ulo 9 Numeral 21) Pagador = Cualquier comprador Beneficiario = Cualquier vendedor % de retenci髇: PNR = 3% - 61.750 PN No Residente = 34% PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00 PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

28. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

29. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

30. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

31. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

32. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

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