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账簿登记

账簿登记. 一、账簿登记的基本要求. 二、账簿登记的流程. 三、日记账的登记. 四、明细分类账的登记. 五、总分类账的登记. 六、错账的更正方法. 1 、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。. 2 、红色 墨水用于：. （ 1 ）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；. （ 2 ）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；. （ 3 ）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；. （ 4 ）注销空行或空页；. （ 5 ）期末结账时划线.

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账簿登记

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  1. 账簿登记 一、账簿登记的基本要求 二、账簿登记的流程 三、日记账的登记 四、明细分类账的登记 五、总分类账的登记 六、错账的更正方法

  2. 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额； （4）注销空行或空页； （5）期末结账时划线 （6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。 返回

  3. 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 11 06 012 赊销A产品 应收账款 三勇建材 1 1 7 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销） 1 7 0 0 0 0 主营业务收入 A产品 1 0 0 0 0 0 0 1 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 返回 返回

  4. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 07 期初余额 借 2 3 4 0 0 0 0 0 11 01 06 记012 赊销A产品 1 1 7 0 0 0 0 借 2 4 5 7 0 0 0 0 12 记051 收前欠账款 2 4 5 7 0 0 0 0 平 0 4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。 若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。 返回

  5. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 11 06 003 赊销A产品 应收账款 三勇建材 1 1 7 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销） 1 7 0 0 0 0 主营业务收入 A产品 1 0 0 0 0 0 0 1 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。 √ √ √ 赵艳玲 周正业 返回

  6. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 07 期初余额 借 2 3 4 0 0 0 0 0 11 01 借 06 记012 赊销A产品 1 1 7 0 0 0 0 2 4 5 7 0 0 0 0 6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。 此行为空 赵艳玲 返回

  7. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 2 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 赵艳玲 此页为空 返回

  8. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 07 期初余额 借 2 3 4 0 0 0 0 0 11 01 06 记012 赊销A产品 1 1 7 0 0 0 0 借 2 4 5 7 0 0 0 0 12 记051 收前欠账款 2 4 5 7 0 0 0 0 平 0 7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 12 18 返回

  9. 8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。 本页发生额按以下方法结计： （1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计 损益类账户、日记账及多栏账 （2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计 损益类外总分类账 （3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额 其他账户 9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。 返回

  10. 第 4 页 连续第 页 过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 第 5页 连续第 页 承前页 11 21 2 0 8 9 6 7 0 0 0 借 9 7 6 7 5 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 21 销售产品 记12251 8 6 5 0 0 0 0 1 0 6 3 2 5 0 0 0 返回

  11. 总分类账第124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入 过次页 1 8 0 0 0 0 0 0 返回

  12. 总分类账第1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入 11 05 承前页 1 8 0 0 0 0 0 0 贷 1 8 0 0 0 0 0 0 10 记035 销B产品 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 3 8 0 0 0 0 0 0 25 记087 销A产品 3 0 0 0 0 0 0 0 贷 6 8 0 0 0 0 0 0 30 记124 结转收入 6 8 0 0 0 0 0 0 平 0 本月合计 6 8 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 0 本年累计 1 0 3 8 0 0 0 0 0 0 1 0 3 8 0 0 0 0 0 0 返回

  13. 总分类账第124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1122 应收账款 过次页 1 3 5 00 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 0 返回

  14. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 返回

  15. 原始凭证 原始凭证汇总表 制单会计 记账凭证 编制 审核会计 审核记账凭证 审核 履行收、付行为 现金日记账 银行存款日记账 汇总 明细分类账 总账 核对 核对 会计报表 需收、付款会计凭证 不需收、付款会计凭证 出纳员 记账会计 登账 登账 返回

  16. 例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 原始凭证 记账凭证 应收账款明细账 银行存款日记账 返回 总分类账

  17. 原始凭证 原始凭证汇总表 汇总 总账 （１）材料入库 材料入库单 借：原材料 　　贷：材料采购 记账凭证 领料单 （２）材料出库 审核记账凭证 借：生产成本 　　制造费用 　　销售费用 　　管理费用 　　其他业务成本 　　贷：原材料 记账会计 明细分类账 （３）产品入库 产品入库单 借：库存商品 　　贷：生产成本 （４）产品出库 销售出库单 借：主营业务成本 　　贷：库存商品 返回

  18. 汇总 例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号10344。 入库单 材料入库汇总表 月末 借：原材料 贷：材料采购—甲 审核记账凭证 记账会计 甲材料采购明细账 甲材料明细账 原材料、材料采购总分类账 返回

  19. 汇总 例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。 领料单 材料出库汇总表 月末 借：制造费用—物料消耗 贷：原材料 审核记账凭证 记账会计 制造费用明细账 甲、乙材料 明细账 制造费用、原材料 总分类账 返回

  20. 汇总 例：9日，B产品4 000件完工验收入库，入库单号30021。 入库单 产品入库汇总表 月末 B产品生产成本明细账自此行起只记数量，不记金额，待月末计算出实际成本后再回填金额。 借：库存商品 贷：生产成本—B 审核记账凭证 记账会计 B产品生产成本 明细账 B产品库存 商品明细账 生产成本、库存商品 总分类账 返回

  21. 汇总 例：6日，销售A产品出库，出库单号40036。 销售出库单 产品出库汇总表 月末 借：主营业务成本—A 贷：库存商品 审核记账凭证 记账会计 主营业务成本 明细账 A产品库存商品 明细账 主营业务成本、库 存商品总分类账 返回

  22. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 04 002 付职工生活困难补助 应付职工薪酬 职工福利 2 1 8 6 0 0 库存现金 2 1 8 6 0 0 1 ￥2 1 8 6 0 0 ￥2 1 8 6 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。 √ 李莉 王芳 返回

  23. 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第1页 04 记002 付职工困难补助 应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0 登记方法 返回

  24. １．日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期 ２．凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号 ３．摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容 ４．对应科目 ：会计分录中“库存现金”科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 ５．借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。 ６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回

  25. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 03 001 收前欠账款 银行存款 2 3 4 0 0 0 0 0 应收账款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 1 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 √ 王芳 李莉 返回

  26. 银行存款日记账 CASH JOURNAL 第 1页 开户银行 账 号 模拟银行 20020021087 07 12 01 期初余额 借 2 01 2 0 0 0 0 03 记001 收前欠账款 应收账款 2 3 4 0 0 0 0 0 借 4 3 5 2 0 0 0 0 银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回

  27. 第四节 明细分类账的登记 一、 三栏明细账的登记 二、 数量金额明细账的登记 三、 多栏明细账的登记 （1） 生产成本明细账的登记 （2）应交增值税明细账的登记 （3）普通多栏明细账的登记 返回

  28. 例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 03 001 收前欠账款 银行存款 2 3 4 0 0 0 0 0 √ 应收账款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 √ ￥2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 2 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 王芳 李莉 成北林 返回

  29. 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号明细科目总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 深圳三勇建材有限公司 112201 07 借 期初余额 12 01 2 3 4 0 0 0 0 0 记001 收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0 平 03 0 返回

  30. 原材料 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 总第 页 分第 页 1 部类.产地 单位 规格 品名 公斤 甲材料 07 期初结存 12 01 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0 例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。 暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账 05 领200301 生产车间领用 81 0 0 0 0 0 0 0 400 100 4 0 0 0 0 0 0 8100 100 返回

  31. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2008 12 31 028 分配工资费用 生产成本 5 0 0 0 0 0 0 A产品 4 0 0 0 0 0 0 B产品 制造费用 工资 6 0 0 0 0 0 管理费用 工资 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 销售费用 工资 工资 应付职工薪酬 1 1 8 0 0 0 0 0 1 ￥1 1 8 0 0 0 0 0 ￥1 1 8 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 例：31日，结算本月工资费用 √ 王芳 成北林 返回

  32. 总账科目 产品名称 规格型号 计量单位 生产成本 生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST B产品 第 页 连续第 页 1 个 07 期初余额 3 2 0 0 0 0 1 1 2 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 01 12 31 分配工资费用 4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 记028 31 记029 计提社会保险费 6 4 0 0 0 0 6 4 0 0 0 0 31 领用材料 1 5 0 0 0 0 0 0 记033 1 5 0 0 0 0 0 0 31 分配制造费用 3 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 记034 31 记035 结转完工产品成本 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 0 3 4 2 0 0 0 0 返回

  33. 例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价98元，价款392 000元，增值税额66 640元，乙材料2 000公斤，单价48元，价款96 000元，增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 05 004 采购甲、乙材料 材料采购 甲材料 3 9 2 0 0 0 0 0 乙材料 9 6 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（进） 8 2 9 6 0 0 0 应付票据 5 7 0 9 6 0 0 0 2 ￥5 7 0 9 6 0 0 0 ￥5 7 0 9 6 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 √ 成北林 王芳 返回

  34. 应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页 1 07 12 01 期初余额 贷 18 960 00 借 05 记004 购原材料 829 60 00 829 600 0 64 000 00 204 00 00 204 00 00 借 06 记005 销售产品 43 600 00 借 07 记007 交纳税金 1 8 960 00 18 960 00 62 560 00 返回

  35. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 06 005 √ 销售A产品 银行存款 1 4 0 4 0 0 0 0 主营业务收入 A产品 1 2 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销） 2 0 4 0 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0 2 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 例：6日，销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为40036。 王芳 成北林 返回

  36. 主营业务收入 明细账SUBSIDIARY LEDGER 第1 页 连续第页 第 页 连续第 页 1 账号 A/C.NO. 6001 07 贷 方 合 计 A产品 12 记005 销售A产品 1 2 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 06 返回

  37. 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 09 009 付企管部零星办公用品 管理费用 办公费 8 8 5 0 0 库存现金 8 8 5 0 0 1 ￥8 8 5 0 0 ￥8 8 5 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 例：9日，以现金支付企管部零星办公用品费用885元。 √ 王芳 成北林 返回

  38. 管理费用 明细账SUBSIDIARY LEDGER 第1 页 连续第页 第 页 连续第 页 1 账号 A/C.NO. 6602 07 借 方 合 计 办公费 水电费 房屋租赁费 记009 零星办公用品 8 8 5 0 0 12 09 8 8 5 0 0 记017 付电费 1 4 0 0 0 0 20 1 4 0 0 0 0 记022 付房租 9 5 0 0 0 0 28 9 5 0 0 0 0 …… …… …… 结转费用 1 9 5 0 0 0 0 31 记038 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 返回

  39. 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 科 目 名 称 ACCOUNT 管理费用 返回

  40. 第五节 总分类账的登记 账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。 一、记账凭证账务处理程序的总账登记 二、科目汇总表账务处理程序的总账登记 三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。 返回

  41. 记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。 原始 凭证 ③ ⑥ ② ① 财务会计报告 总分类账 ⑤ ⑦ ⑥ 汇总原 始凭证 ④ 明细分类账 直接根据记账凭证登记总账 1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大； 1.简单明了，易于理解，便于操作； 2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。 2.不便于对会计工作进行分工。 规模小，经济业务简单，业务量少的单位。 返回

  42. 例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 2007 12 03 001 收前欠账款 银行存款 2 3 4 0 0 0 0 0 √ 应收账款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 √ ￥2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 1 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业 王芳 李莉 成北林 返回

  43. 总分类账第2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款 12 01 期初余额 借 2 0 12 0 0 0 0 03 记001 收前欠账款 2 3 4 0 0 00 0 借 4 3 52 0 0 0 0 返回

  44. 总分类账第8 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1122 应收账款 07 借 期初余额 12 01 2 3 4 0 0 0 0 0 记001 收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0 平 03 0 返回

  45. 科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的账务处理程序。 原始 凭证 ③ ② ⑦ 科目汇总表 ① 财务会计报告 ⑤ 总分类账 ⑥ ⑧ ⑦ 汇总原 始凭证 ④ 明细分类账 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ； 科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容 。 2.减轻登记总账的工作量 。 规模较大、业务量较多的单位。 返回

  46. 总分类账的登记 1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总账 返回

  47. 应收账款 银行存款 应付职工薪酬 （001）234 000 （001）234 000 （002）2 186 （003） 5 000 （005）140 400 （006） 2 000 （007） 24 960 （008）117 000 376 400 146 960 库存现金 材料采购 应交税费 （002）2 186 （004）488 000 （004）82 960 （005）20 400 （003）5 000 （010）100 000 （009） 885 （007）24 960 588 000 （010）17 000 5 000 3 071 124 920 20 400 主营业务收入 其他应付款 应付票据 （006）2 000 （005）120 000 （004）570 960 应付账款 管理费用 （008）117 000 （009）885 （010）117 000 返回

  48. 记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01日至2007 年 12月10日 编号01 凭证起讫号数自 001 号起至010 号止 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 核准： 复核： 记账： 制单： 王芳 成北林 周正业 返回

  49. 总分类账第2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款 12 01 期初余额 借 2 0 12 0 0 0 0 10 科汇01 1-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 1 4 6 9 60 0 0 借 4 3 06 4 0 0 0 20 科汇02 11-20日汇总 1 3 9 3 00 0 0 借 2 9 13 4 0 0 0 7 65 0 0 0 30 科汇03 21-31日汇总 1 40 4 0 0 0 借 2 2 88 8 0 0 0 返回

  50. 汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记 总分类账的账务处理程序。 原始 凭证 ③ ⑦ ② ① 财务会计报告 总分类账 ⑤ ⑥ ⑧ ⑦ 汇总原 始凭证 ④ 明细分类账 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 1.减轻登记总账的工作量 。 当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大. 2.汇总记账凭证中可以反映账户的对应关 系，便于总账的检查和分析。 规模较大、收付款业务发生频繁的单位。 返回

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