Налогообложение малого и среднего предпринимательства с 2013 года

1. Налогообложение малого и среднего предпринимательствас 2013 года Обзор подготовил Павлов В.А. Ген. директор Новгородского регионального агентства малого и среднего бизнеса

2. Налогообложение малого и среднего предпринимательства В бизнесе успеха добивается тот, кто: Коммуникабелен; Терпелив; Много работает; Следит за законами и ситуацией на рынках; Дружит с налогами.

3. Налоговые режимы возможные к применению для МСП и ИП • Режимы налогообложения: • МСП, ИП – общая система налогообложения; • МСП, ИП – упрощенная система 6% от дохода или 10%, 15%, от дохода уменьшенного на величину расходов; • МСП, ИП – единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 15% от вмененного дохода • ИП –патентная система, 6% от потенциально возможного дохода • МСП, СПК, КФХ – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), 6% от дохода уменьшенного на величину расходов

4. Общая система налогообложения • Налог на добавленную стоимость (НДС) – 10% или 18% от добавленной стоимости • Налог на прибыль – 20% от налогооблагаемой прибыли • Налог на имущество – 2,2% от остаточной стоимости имущества • Транспортный налог • Земельный налог • Страховые взносы • Прочие налоги и сборы

5. Нам это надо?

6. Специальные налоговые режимы. Раздел VIII.1. Налогового кодекса Мы рассматриваем только специальные налоговые режимы для малого и среднего предпринимательства

7. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. • В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. • В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величинурасходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. • Как выбрать оптимальный вариант. • Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

8. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения: • индивидуальные предприниматели (ИП) • юридические лица (ЮЛ) с численностью до 100 ч-к, с оборотом за 9 предыдущих месяцев до 45 млн. руб., со стоимостью ОС И НМА до 100 млн. руб. с участием в УК юридических лиц до 25%, включительно.

9. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 2. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольном порядке. • 3. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: - налога на прибыль организаций - налога на имущество - налога на добавленную стоимость - и подоходного налога для предпринимателей

10. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 4.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. • 5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. • 6. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. • 7. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

11. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 8. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление до 31 декабря, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. • 9. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 30-ти дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

12. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 10.Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. • 11.Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чемчерез один годпосле того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. • 12. Сроки уплаты налоговых (авансовых) платежей – ежеквартально, не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 31 марта. • 13. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля для предпринимателей, 31 марта для организаций.

13. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Налогоплательщики на УСН для расчета единого налога ведут книгу учета доходов и расходов. • Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для расчета единого налога заполняют в книге учета доходов и расходов только доходную часть на основании первичных документов на дату фактического получения доходов. • Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов заполняют и доходную часть и расходную часть книги на основании первичных документов

14. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: • страховых взносов за работников на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. • Предприниматели без наемного персонала уменьшают налог на всю сумму своих фиксированных страховых взносов.

15. Нормативная база Налоговый кодекс часть 2, Глава 26.2. ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН от 31 марта 2009 года N 487-ОЗ О СТАВКЕ НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Принят Постановлением Новгородской областной Думы от 25.03.2009 N 978-ОД

16. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

17. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

18. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы на транспортных средствах; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

19. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Организации или индивидуальные предприниматели, которые становятся на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. • Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

20. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. • Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

21. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов: - на прибыль организаций - налога на имущество - налога на добавленную стоимость - подоходного налога для индивидуальных предпринимателей • Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское и социальное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. • Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. • При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности

22. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. • Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода умноженного на коэффициенты К1 и К2 • Подача налоговой декларации ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. • Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

23. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) Формула расчета налога Великий Новгород: ЕНВД=ВД х К1 х К2 х 3 х 15% К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности К1=1,569 на 2013 год К2=К2д х К2а Муниципальные районы: К2=К2д х К2а х К2р хК2м х К2з К2д- корректировка величины дохода в зависимости от определенного вида деятельности К2а- корректировка по ассортименту товара К2р-корректировка по режиму работы К2м-корректировка по месту деятельности К2з-корректировка по заработной плате работников

24. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) • 1. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. • 2. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. • 3. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумма единого налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. • 4. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. • 5. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

25. Все понятно или надо повторить?

26. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • 1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. • 2.. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога: - на прибыль организации - налога на имущество, - налога на добавленную стоимость - подоходного налога для предпринимателя

27. Этот режим можно пропустить?

28. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • 3.Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. • 4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов

29. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. • Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов

30. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. • В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. • Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. • Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

31. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • Отчетный период: • 1. Налоговым периодом признается календарный год. • 2. Отчетным периодом признается полугодие. • Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. • Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. • Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

32. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) • Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. • Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению. • Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

33. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). • Применение Патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды предпринимательской деятельности, определенные Законом субъекта РФ

34. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • При применении Патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период 15 человек. • Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев в данном календарном году. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

35. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем Патентной системы налогообложения. • Налоговый орган обязан в пятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. • Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения Патентной системы налогообложения на территории другого субъекта Российской Федерации.

36. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Годовая стоимость патента определяется как 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. • В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. • Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями Патентной системы налогообложения.

37. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных днейпосле начала действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. • При нарушении условий применения Патентной системы налогообложения, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение Патентной системы налогообложения в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

38. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение Патентной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. • Индивидуальный предприниматель, перешедший с Патентной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на Патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего календарного года после того, как он утратил право на применение Патентной системы налогообложения.

39. Статья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ) • Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) • Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками Патентной системы налогообложения в налоговые органы не представляется.

40. Нормативная база • Налоговый кодекс. Часть 2. гл. 26.5 • ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН от 31.10.2012 № 149-ОЗ О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Принят Постановлением Новгородской областной Думы от 24.10.2012 г. № 305-5 ОД

41. Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

42. Сравнительная оценка налогообложения

43. Косвенные налоги • Страховые взносы ИП • Страховые взносы юридических лиц и ИП за наемный персонал

44. Страховые выплаты ИП в 2013 году • в ПФ – 32 479,2 руб. (2 МРОТх12х26%) • в ФОМС – 3 185,4 руб. (1 МРОТх12х5,1%) • Итого: 35 665 руб. МРОТ в РФ = 5 205 руб. Справка: в Новгородской области МРОТ= 6 756 руб.

45. Страховые взносы ИП с 2014 года Выручка до 300 000 руб. включительно • в ПФ – 16 239,6 руб. (1 МРОТх12х26%) • в ФОМС – 3 185,4 руб. (1 МРОТх12х5,1%) • Итого: 19 425 руб. + 1% на сумму выручки превышающую 300 000 руб. Механизм заявления о будущем доходе ИП пока не ясен.

46. Страховые взносы ИП и юридических лиц за наемный персонал в 2013-2015 г.г. • в ПФ – 22% от ФОТ • в ФСС – 2,9% от ФОТ • в ФОМС – 5,1% от ФОТ Итого 30% от ФОТ Справка: Для ИП и юридических лиц на УСН страховые взносы только в 2013 году в ПФ – 20% от ФОТ, ФОМС – 0%, ФСС – 0% для производственной деятельности, строительства, спорта, образования, здравоохранения, науки, торговли медицинскими товарами, ремонта бытовых товаров.

47. И это еще не все …….

48. Страховые взносы от несчастных случаев и проф. заболеваний для юридических лиц и ИП за наемный персонал в 2013-2015 г.г. • Размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается ФСС в зависимости от класса профессионального риска Например, для торговли - 0,2 % от ФОТ, для строительной отрасли – 0,9 % от ФОТ Справка: в 2013-2015 годах для ИП размер этих страховых взносов составит 60% от расчетной величины.

49. Нормативная база • ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (редакция от 25.12.2012) «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ» • Федеральный закон от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

50. Прочие налоги • Юридические лица и ИП выплачивают следующие налоги и сборы при наличии объекта налогообложения: - Транспортный налог - Земельный налог - Налог на добычу полезных ископаемых - Водный налог - Сбор за загрязнение окружающей среды