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EFECTOS TRIBUTARIOS EN LAS RENTAS






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CLASIFICACION IMPUESTOS. La Ley de la renta clasifica las rentas en dos Categor?as, La Primera Categor?a y la Segunda Categor?a, estableciendo los respectivos impuestos aplicables a cada una de esta Categor?as y adem?s de un Impuesto Global Complementario que grava a las personas con domicilio o re
EFECTOS TRIBUTARIOS EN LAS RENTAS

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2. CLASIFICACION IMPUESTOS La Ley de la renta clasifica las rentas en dos Categor?as, La Primera Categor?a y la Segunda Categor?a, estableciendo los respectivos impuestos aplicables a cada una de esta Categor?as y adem?s de un Impuesto Global Complementario que grava a las personas con domicilio o residencia en Chile y un Impuesto Adicional que grava a las personas que carecen de domicilio o residencia en el pa?s Existe tambi?n en la Ley una forma especial de tributaci?n que afecta a ciertas actividades empresariales desarrolladas por personas calificadas como peque?os contribuyentes

3. CLASIFICACION DE IMPUESTOS Impuestos Cedulares o de Categor?a Primera Categor?a Segunda Categor?a Los impuestos de categor?a se aplican sobre renta especifica, seg?n actividad que las genere. As? las rentas del capital, se gravan con el Impuesto de Primera Categor?a; y aquellas rentas cuya fuente es el trabajo personal se afectan con el Impuesto de Segunda Categor?a

4. ESTRUCTURA L.I.R.

5. ESTRUCTURA L.I.R.

7. INTEGRACION DE LOS IMPUESTOS La mayor?a de las rentas en Chile son gravadas en dos etapas Inicialmente con el impuesto de Categor?a que corresponde a la actividad que las genera Posteriormente con el Impuesto Global Complementario o Adicional, al ser percibidas estas mismas rentas por las personas naturales o sujetos no residentes o domiciliados en el pa?s La ley permite que la cantidad pagada por primera categor?a, sea descontada del monto a pagar por concepto de Global Complementario o Adicional, imput?ndolo como cr?dito.

8. Obligados al Pago Impuesto Renta Las personas domiciliadas o residentes en Chile est?n obligadas a pagar el impuesto sobre sus rentas de fuentes chilena y extranjera, excepto los extranjeros durante los 3 primeros a?os (Art. 3?) Las personas sin domicilio ni residencia en Chile est?n obligadas a pagar impuestos sobre sus renta de Fuente Chilena (Art. 3?) En las Comunidades hereditarias corresponde declarar a cada uno la renta en proporci?n a sus cuotas en el patrimonio com?n (Art. 5?) En comunidades no hereditarias los comuneros son solidariamente responsables de la declaraci?n y pago de los impuesto a la renta (Art. 6?) El comunero se libera de la solidaridad si en la declaraci?n individualiza a los otros comuneros

9. DEFINICIONES BASICAS C?digo del Trabajo (DFL N?mero 1.- Santiago, 7 de Enero de 1994) Art. 1. Las relaciones laborales entre los empleadores y los trabajadores se regular?n por este C?digo y por sus leyes complementarias. El empleador se considerar? trabajador independiente para los efectos previsionales. Empresa Para los efectos de la legislaci?n laboral y de seguridad social, se entiende por empresa toda organizaci?n de medios personales, materiales e inmateriales, ordenados bajo una direcci?n, para el logro de fines econ?micos, sociales, culturales o ben?ficos, dotada de una individualidad legal determinada.

10. DEFINICIONES BASICAS Contratos de Trabajo Aspectos Generales Art. 5. Los derechos establecidos por las leyes laborales son irrenunciables, mientras subsista el contrato de trabajo. Los contratos individuales y colectivos de trabajo podr?n ser modificados, por mutuo consentimiento, en aquellas materias en que las partes hayan podido convenir libremente.

11. DEFINICIONES BASICAS Contratos de trabajo Tipo de Contratos Art. 6. El contrato de trabajo puede ser individual o colectivo. El contrato es individual cuando se celebra entre un empleador y un trabajador. Es colectivo el celebrado por uno o m?s empleadores con una o m?s organizaciones sindicales o con trabajadores que se unan para negociar colectivamente, o con unos y otros, con el objeto de establecer condiciones comunes de trabajo y de remuneraciones por un tiempo determinado.

12. DEFINICIONES BASICAS GENERALIDADES CONTRATO INDIVIDUAL Y COLECTIVO Art. 7. Contrato individual de trabajo es una convenci?n por la cual el empleador y el trabajador se obligan rec?procamente, ?ste a prestar servicios personales bajo dependencia y subordinaci?n del primero, y aqu?l a pagar por estos servicios una remuneraci?n determinada.

13. DEFINICIONES BASICAS GENERALIDADES CONTRATO INDIVIDUAL Y COLECTIVO Art. 9. El contrato de trabajo es consensual; deber? constar por escrito en los plazos a que se refiere el inciso siguiente, y firmarse por ambas partes en dos ejemplares, quedando uno en poder de cada contratante. El empleador que no haga constar por escrito el contrato dentro del plazo de quince d?as de incorporado el trabajador, o de cinco d?as si se trata de contratos por obra, trabajo o servicio determinado o de duraci?n inferior a treinta d?as, ser? sancionado con una multa a beneficio fiscal de una a cinco unidades tributarias mensuales.

14. DEFINICIONES BASICAS JORNADA DE TRABAJO Art. 21. Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador debe prestar efectivamente sus servicios en conformidad al contrato. Se considerar? tambi?n jornada de trabajo el tiempo en que el trabajador se encuentra a disposici?n del empleador sin realizar labor, por causas que no le sean imputables.

15. DEFINICIONES BASICAS JORNADA ORDINARIA DE TRABAJO Art. 22. La duraci?n de la jornada ordinaria de trabajo no exceder? de cuarenta y cinco horas semanales. ( a contar de 01 de enero del 2005) Quedar?n excluidos de la limitaci?n de jornada de trabajo los trabajadores que presten servicios a distintos empleadores; los gerentes, administradores, apoderados con facultades de administraci?n y todos aquellos que trabajen sin fiscalizaci?n superior inmediata; los contratados de acuerdo con este C?digo para prestar servicios en su propio hogar o en un lugar libremente elegido por ellos; los agentes comisionistas y de seguros, vendedores viajantes, cobradores y dem?s similares que no ejerzan sus funciones en el local del establecimiento.

16. DEFINICIONES BASICAS JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO Art. 24. El empleador podr? extender la jornada ordinaria de los dependientes del comercio hasta en dos horas diarias en los per?odos inmediatamente anteriores a navidad, fiestas patrias u otras festividades. En este caso las horas que excedan el m?ximo se?alado en el inciso primero del art?culo 22, o la jornada convenida, si fuere menor se pagar?n como extraordinarias. Cuando el empleador ejerciere la facultad prevista en el inciso anterior no proceder? pactar horas extraordinarias.

17. DEFINICIONES BASICAS JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO Art. 29. Podr? excederse la jornada ordinaria, pero en la medida indispensable para evitar perjuicios en la marcha normal del establecimiento o faena, cuando sobrevengan fuerza mayor o caso fortuito, o cuando deban impedirse accidentes o efectuarse arreglos o reparaciones impostergables en las maquinarias o instalaciones. Las horas trabajadas en exceso se pagar?n como extraordinarias.

18. DEFINICIONES BASICAS JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO Art. 30. Se entiende por jornada extraordinaria la que excede del m?ximo legal o de la pactada contractualmente, si fuese menor. Art. 31. En las faenas que, por su naturaleza, no perjudiquen la salud del trabajador, podr?n pactarse horas extraordinarias hasta un m?ximo de dos por d?a, las que se pagar?n con el recargo se?alado en el art?culo siguiente.

19. DEFINICIONES BASICAS JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO Art. 32. Las horas extraordinarias deber?n pactarse por escrito, sea en el contrato de trabajo o en un acto posterior. No obstante la falta de pacto escrito, se considerar?n extraordinarias las que se trabajen en exceso de la jornada pactada, con conocimiento del empleador. Las horas extraordinarias se pagar?n con un recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido para la jornada ordinaria y deber?n liquidarse y pagarse conjuntamente con las remuneraciones ordinarias del respectivo per?odo. No ser?n horas extraordinarias las trabajadas en compensaci?n de un permiso, siempre que dicha compensaci?n haya sido solicitada por escrito por el trabajador y autorizada por el empleador.

20. DEFINICIONES BASICAS Remuneraciones Art. 41. Se entiende por remuneraci?n las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo. No constituyen remuneraci?n las asignaciones de movilizaci?n, de p?rdida de caja, de desgaste de herramientas y de colaci?n, los vi?ticos, las prestaciones familiares otorgadas en conformidad a la ley, la indemnizaci?n por a?os de servicios establecida en el art?culo 163 y las dem?s que proceda pagar al extinguirse la relaci?n contractual ni, en general, las devoluciones de gastos en que se incurra por causa del trabajo.

21. DEFINICIONES BASICAS Remuneraciones Art. 42. Constituyen remuneraci?n, entre otras, las siguientes: sueldo, que es el estipendio fijo, en dinero, pagado por per?odos iguales, determinados en el contrato, que recibe el trabajador por la prestaci?n de sus servicios, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del art?culo 10; sobresueldo, que consiste en la remuneraci?n de horas extraordinarias de trabajo;

22. DEFINICIONES BASICAS Remuneraciones Art. 42. Constituyen remuneraci?n, entre otras, las siguientes: comisi?n, que es el porcentaje sobre el precio de las ventas o compras, o sobre el monto de otras operaciones, que el empleador efect?a con la colaboraci?n del trabajador; participaci?n, que es la proporci?n en las utilidades de un negocio determinado o de una empresa o s?lo de la de una o m?s secciones o sucursales de la misma, y gratificaci?n, que corresponde a la parte de utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del trabajador.

23. DEFINICIONES BASICAS Remuneraciones, Periodo o unidad de tiempo Art. 44. La remuneraci?n podr? fijarse por unidad de tiempo, d?a, semana, quincena o mes o bien por pieza, medida u obra. En ning?n caso la unidad de tiempo podr? exceder de un mes. El monto mensual de la remuneraci?n no podr? ser inferior al ingreso m?nimo mensual. Si se convinieren jornadas parciales de trabajo, la remuneraci?n no podr? ser inferior a la m?nima vigente, proporcionalmente calculada en relaci?n con la jornada ordinaria de trabajo. ( segundo semestre 2009 = $ 165.000 para mayores de 18 a?os)

24. DEFINICIONES BASICAS Remuneraciones Deducciones obligatorias Art. 58. El empleador deber? deducir de las remuneraciones los impuestos que las graven, las cotizaciones de seguridad social, las cuotas sindicales en conformidad a la legislaci?n respectiva y las obligaciones con instituciones de previsi?n o con organismos p?blicos. Igualmente, a solicitud escrita del trabajador. S?lo con acuerdo del empleador y del trabajador que deber? constar por escrito, podr?n deducirse de las remuneraciones sumas o porcentajes determinados, destinados a efectuar pagos de cualquier naturaleza. Con todo, las deducciones a que se refiere este inciso, no podr?n exceder del 15% de la remuneraci?n total del trabajador.

25. DEFINICIONES BASICAS Gratificaciones 30 % utilidad Tributaria 25% sueldo base Art. 47. Los establecimientos mineros, industriales, comerciales o agr?colas, empresas y cualesquiera otros que persigan fines de lucro, y las cooperativas, que est?n obligados a llevar libros de contabilidad y que obtengan utilidades o excedentes l?quidos en sus giros, tendr?n la obligaci?n de gratificar anualmente a sus trabajadores en proporci?n no inferior al 30% de dichas utilidades o excedentes. La gratificaci?n de cada trabajador con derecho a ella ser? determinada en forma proporcional a lo devengado por cada trabajador en el respectivo per?odo anual, incluidos los que no tengan derecho.

26. DEFINICIONES BASICAS Gratificaciones 30 % utilidad Tributaria 25% sueldo base Art. 50. El empleador que abone o pague a sus trabajadores el 25% de lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto de remuneraciones mensuales, quedar? eximido de la obligaci?n establecida en el art?culo 47, sea cual fuere la utilidad l?quida que obtuviere. En este caso, la gratificaci?n de cada trabajador no exceder? de cuatro y tres cuartos (4,75) ingresos m?nimos mensuales. Para determinar el 25% anterior, se ajustar?n las remuneraciones mensuales percibidas durante el ejercicio comercial conforme a los porcentajes de variaci?n que hayan experimentado tales remuneraciones dentro del mismo.

27. DEFINICIONES BASICAS Feriado Anual y Permisos Nacimiento y muerte hijo Derecho a feriado anual Cuando se hace uso del feriado D?a adicional de vacaciones Acumulaci?n del feriado A?os trabajados a otros empleadores Compensacion en dinero

28. DEFINICIONES BASICAS Feriado Anual y Permisos Nacimiento y muerte hijo Art. 66. En los casos de nacimiento y muerte de un hijo as? como en el de muerte del c?nyuge, todo trabajador tendr? derecho a un d?a de permiso pagado, adicional al feriado anual, independientemente del tiempo de servicio. Dicho permiso deber? hacerse efectivo dentro de los tres d?as siguientes al hecho que lo origine.

29. DEFINICIONES BASICAS Feriado Anual y Permisos Derecho a feriado anual Art. 67. Los trabajadores con m?s de un a?o de servicio tendr?n derecho a un feriado anual de quince d?as h?biles, con remuneraci?n ?ntegra que se otorgar? de acuerdo con las formalidades que establezca el reglamento. El feriado se conceder? de preferencia en primavera o verano, consider?ndose las necesidades del servicio.

30. DEFINICIONES BASICAS Feriado Anual y Permisos Acumulaci?n del feriado Art. 70. El feriado deber? ser continuo, pero el exceso sobre diez d?as h?biles podr? fraccionarse de com?n acuerdo. El feriado tambi?n podr? acumularse por acuerdo de las partes, pero s?lo hasta por dos per?odos consecutivos. El empleador cuyo trabajador tenga acumulados dos per?odos consecutivos, deber? en todo caso otorgar al menos el primero de ?stos, antes de completar el a?o que le da derecho a un nuevo per?odo.

31. DEFINICIONES BASICAS Feriado Anual y Permisos Compensaci?n en Dinero Art. 73. El feriado establecido en el art?culo 66 no podr? compensarse en dinero. S?lo si el trabajador, teniendo los requisitos necesarios para hacer uso del feriado, deja de pertenecer por cualquiera circunstancia a la empresa, el empleador deber? compensarle el tiempo que por concepto de feriado le habr?a correspondido. Con todo, el trabajador cuyo contrato termine antes de completar el a?o de servicio que da derecho a feriado, percibir? una indemnizaci?n por ese beneficio, equivalente a la remuneraci?n ?ntegra calculada en forma proporcional al tiempo que medie entre su contrataci?n o la fecha que enter? la ?ltima anualidad y el t?rmino de sus funciones.

32. TERMINACION CONTRATO DE TRABAJO Art. 159. El contrato de trabajo terminar? en los siguientes casos: 1.- Mutuo acuerdo de las partes. 2.- Renuncia del trabajador, dando aviso a su empleador con treinta d?as de anticipaci?n, a lo menos. 3.- Muerte del trabajador.

33. TERMINACION CONTRATO DE TRABAJO Art. 159. Sigue: 4.- Vencimiento del plazo convenido en el contrato. La duraci?n del contrato de plazo fijo no podr? exceder de un a?o. El trabajador que hubiere prestado servicios discontinuos en virtud de m?s de dos contratos a plazo, durante doce meses o m?s en un per?odo de quince meses, contados desde la primera contrataci?n, se presumir? legalmente que ha sido contratado por una duraci?n indefinida.

34. TERMINACION CONTRATO DE TRABAJO Art. 159. Sigue: 4.- Vencimiento del plazo convenido en el contrato. La duraci?n del contrato de plazo fijo no podr? exceder de un a?o. Sigue: El hecho de continuar el trabajador prestando servicios con conocimiento del empleador despu?s de expirado el plazo, lo transforma en contrato de duraci?n indefinida. Igual efecto producir? la segunda renovaci?n de un contrato de plazo fijo.

35. TERMINACION CONTRATO DE TRABAJO Art. 159. Sigue: 5.- Conclusi?n del trabajo o servicio que dio origen al contrato. 6.- Caso fortuito o fuerza mayor.

36. Causales sin derecho a indemnizaci?n Art. 160. El contrato de trabajo termina sin derecho a indemnizaci?n alguna cuando el empleador le ponga t?rmino invocando una o m?s de las siguientes causales: Las conductas indebidas de car?cter grave, debidamente comprobadas, entre ?stas: a) falta de probidad del trabajador en el desempe?o de sus funciones; b) conductas de acoso sexual, c)v?as de hecho ejercidas por el trabajador en contra del empleador o de cualquier trabajador que se desempe?e en la misma empresa; d) injurias proferidas por el trabajador al empleador, y e) conducta inmoral del trabajador que afecte a la empresa donde se desempe?a.

37. Causales sin derecho a indemnizaci?n Art. 160. El contrato de trabajo termina sin derecho a indemnizaci?n alguna cuando el empleador le ponga t?rmino invocando una o m?s de las siguientes causales: 2.- Negociaciones que ejecute el trabajador dentro del giro del negocio y que hubieren sido prohibidas por escrito en el respectivo contrato por el empleador. 3.- No concurrencia del trabajador a sus labores sin causa justificada durante dos d?as seguidos, dos lunes en el mes o un total de tres d?as durante igual per?odo de tiempo; asimismo, la falta injustificada, o sin aviso previo de parte del trabajador que tuviere a su cargo una actividad, faena o m?quina cuyo abandono o paralizaci?n signifique una perturbaci?n grave en la marcha de la obra.

38. Causales sin derecho a indemnizaci?n Art. 160. Sigue: 4.- Abandono del trabajo por parte del trabajador, entendi?ndose por tal: a) la salida intempestiva e injustificada del trabajador del sitio de la faena y durante las horas de trabajo, sin permiso del empleador o de quien lo represente, y b) la negativa a trabajar sin causa justificada en las faenas convenidas en el contrato.

39. Causales sin derecho a indemnizaci?n Art. 160. Sigue: 5.- Actos, omisiones o imprudencias temerarias que afecten a la seguridad o al funcionamiento del establecimiento, a la seguridad o a la actividad de los trabajadores, o a la salud de ?stos. 6.- El perjuicio material causado intencionalmente en las instalaciones, maquinarias, herramientas, ?tiles de trabajo, productos o mercader?as. 7.- Incumplimiento grave de las obligaciones que impone el contrato.

40. NECESIDADES DE LA EMPRESA Art. 161. Sin perjuicio de lo se?alado en los art?culos precedentes, el empleador podr? poner t?rmino al contrato de trabajo invocando como causal las necesidades de la empresa, establecimiento o servicio, tales como las derivadas de la racionalizaci?n o modernizaci?n de los mismos, bajas en la productividad, cambios en las condiciones del mercado o de la econom?a, que hagan necesaria la separaci?n de uno o m?s trabajadores, y la falta de adecuaci?n laboral o t?cnica del trabajador.

41. NECESIDADES DE LA EMPRESA En el caso de los trabajadores que tengan poder para representar al empleador, siempre que, est?n dotados, a lo menos, de facultades generales de administraci?n, y en el caso de los trabajadores de casa particular, el contrato de trabajo podr?, adem?s, terminar por desahucio escrito del empleador, el que deber? darse con treinta d?as de anticipaci?n, a lo menos, con copia a la Inspecci?n del Trabajo respectiva. Sin embargo, no se requerir? esta anticipaci?n cuando el empleador pagare al trabajador, al momento de la terminaci?n, una indemnizaci?n en dinero efectivo equivalente a la ?ltima remuneraci?n mensual devengada. Regir? tambi?n esta norma trat?ndose de cargos o empleos de la exclusiva confianza del empleador, cuyo car?cter de tales emane de la naturaleza de los mismos

42. NECESIDADES DE LA EMPRESA Art. 162. Si el contrato de trabajo termina de acuerdo con los n?meros 5 ? 6 del art?culo 159, o si el empleador le pusiere t?rmino por aplicaci?n de una o m?s de las causales se?aladas en el art?culo 160, deber? comunicarlo por escrito al trabajador, personalmente o por carta certificada enviada al domicilio se?alado en el contrato, expresando la o las causales invocadas, los hechos en que se funda y el estado en que se encuentran las imposiciones previsionales. Esta comunicaci?n se entregar? o deber? enviarse, dentro de los tres d?as h?biles siguientes al de la separaci?n del trabajador. Si se tratare de la causal se?alada en el n?mero 6 del art?culo 159, el plazo ser? de seis d?as h?biles.

43. AVISOS TERMINO DE CONTRATO Cuando el empleador invoque la causal se?alada en el inciso primero del art?culo 161, el aviso deber? darse al trabajador, con copia a la Inspecci?n del Trabajo respectiva, a lo menos con treinta d?as de anticipaci?n. Sin embargo, no se requerir? esta anticipaci?n cuando el empleador pagare al trabajador una indemnizaci?n en dinero efectivo sustitutiva del aviso previo, equivalente a la ?ltima remuneraci?n mensual devengada. La comunicaci?n al trabajador deber?, adem?s, indicar, precisamente, el monto total a pagar de conformidad con lo dispuesto en el art?culo siguiente.

44. INDEMNIZACION Art. 163. Si el contrato hubiere estado vigente un a?o o m?s y el empleador le pusiere t?rmino en conformidad al art?culo 161, deber? pagar al trabajador, al momento de la terminaci?n, la indemnizaci?n por a?os de servicio que las partes hayan convenido individual o colectivamente, siempre que ?sta fuere de un monto superior a la establecida en el inciso siguiente.

45. Indemnizaci?n a?os de servicio A falta de esta estipulaci?n, entendi?ndose adem?s por tal la que no cumpla con el requisito se?alado en el inciso precedente, el empleador deber? pagar al trabajador una indemnizaci?n equivalente a treinta d?as de la ?ltima remuneraci?n mensual devengada por cada a?o de servicio y fracci?n superior a seis meses, prestados continuamente a dicho empleador. Esta indemnizaci?n tendr? un l?mite m?ximo de trescientos treinta d?as de remuneraci?n. La indemnizaci?n a que se refiere este art?culo ser? compatible con la sustitutiva del aviso previo que corresponda al trabajador, seg?n lo establecido en el inciso segundo del art?culo 161 y en el inciso cuarto del art?culo 162 de este C?digo.

46. Base indemnizaci?n Art. 172. Para los efectos del pago de las indemnizaciones a que se refieren los art?culos 168, 169, 170 y 171, la ?ltima remuneraci?n mensual comprender? toda cantidad que estuviere percibiendo el trabajador por la prestaci?n de sus servicios al momento de terminar el contrato, incluidas las imposiciones y cotizaciones de previsi?n o seguridad social de cargo del trabajador y las regal?as o especies avaluadas en dinero, con exclusi?n de la asignaci?n familiar legal, pagos por sobre tiempo y beneficios o asignaciones que se otorguen en forma espor?dica o por una sola vez al a?o, tales como gratificaciones y aguinaldos de navidad.

47. Base indemnizaci?n Si se tratare de remuneraciones variables, la indemnizaci?n se calcular? sobre la base del promedio percibido por el trabajador en los ?ltimos tres meses calendario. Con todo, para los efectos de las indemnizaciones establecidas en este t?tulo, no se considerar? una remuneraci?n mensual superior a 90 unidades de fomento del ?ltimo d?a del mes anterior al pago, limit?ndose a dicho monto la base de c?lculo.

48. SEGURO DE CESANTIA Qu? es el Seguro de Cesant?a El Seguro de Cesant?a (Ley N? 19.728) es un instrumento de seguridad social que protege al trabajador que se enfrenta a la cesant?a y apoya sus esfuerzos de b?squeda de un nuevo empleo y de reinserci?n productiva, asegurando para ello recursos monetarios y la Mantenci?n de beneficios sociales.

49. SEGURO DE CESANTIA El sistema entrega beneficios a los trabajadores que quedan cesantes, cualquiera sea la causa que origina el t?rmino de su empleo. Opera mediante cuentas individuales que se financian con aportes del trabajador (0,6% de su remuneraci?n) y del empleador (2,4% de la remuneraci?n del trabajador) Adem?s, el Seguro de Cesant?a considera un fondo solidario cuya funci?n es complementar las prestaciones monetarias de los trabajadores de m?s bajos ingresos. El Fondo Solidario se financia con aportes del empleador y del Estado.

50. SEGURO DE CESANTIA El Seguro entrega beneficios a todos los trabajadores regidos por el C?digo del Trabajo, tanto si son trabajadores por obra o faena o si tienen contratos indefinidos. Se excluye a los trabajadores menores de 18 a?os, a los pensionados (salvo que sea por invalidez parcial), a las trabajadoras de casa particular y los trabajadores con contrato de aprendizaje

51. SEGURO DE CESANTIA Beneficios monetarios El seguro comienza a funcionar cuando el trabajador queda cesante ya sea por causa voluntaria (renuncia) o involuntaria (despido). En el caso que el trabajador renuncie, tendr? derecho a retirar giros mensuales de su cuenta individual de cesant?a, siempre y cuando tenga acreditadas doce o m?s cotizaciones en forma continua o discontinua. Los montos de los giros son variables y dependen de la remuneraci?n y antig?edad de cada trabajador.

52. SEGURO DE CESANTIA Para poder acceder al Fondo Solidario, el trabajador tiene que haber sido despedido, debe contar con 12 cotizaciones continuas y encontrarse cesante. Si re?ne ?stas condiciones, podr? cobrar el seguro por un m?ximo de cinco meses, recibiendo, el primer mes, una renta equivalente al 50% de su ?ltima remuneraci?n. Para el segundo, tercer, cuarto y quinto mes, los porcentajes son 45%, 40%, 35% y 30%, respectivamente. Sin embargo, el Fondo Solidario establece l?mites m?nimos y m?ximos de pago. As?, ning?n trabajador recibir? menos de $65.000 ni m?s de $ 125.000 el primer mes.

53. SEGURO DE CESANTIA Los trabajadores que son contratados por obra o faena estar?n exceptuados de cotizar el 0,6% de su remuneraci?n, ya que todos los aportes a sus cuentas ser?n de cargo exclusivo de su empleador (3% de su remuneraci?n). Tendr?n derecho a retirar todos los recursos acumulados en sus cuentas de una sola vez cuando concluya su contrato y hayan acumulado 6 cotizaciones continuas o discontinuas.

54. SEGURO CTAS. INDIVIDUALES Cada trabajador que acceda al seguro tendr? una cuenta individual de capitalizaci?n de su propiedad, en la que se depositar?n mensualmente los siguientes aportes: Aporte Individual de los trabajadores (as) que corresponde al 0,6 % de sus ingresos imponibles. Aporte de los empleadores (empresa) que asciende al 2,4% del ingreso imponible del trabajador.

55. ADMINISTRACION FONDO

56. Beneficios Si el trabajador ha sido despedido por ?necesidades de la empresa? (P?rdida del trabajo involuntaria) tendr? derecho a optar a un aporte complementario que se obtiene del Fondo Solidario de Cesant?a, el cual asegura montos m?nimos de retiro. En este caso se necesitan acreditar 12 cotizaciones continuas. En el caso de los trabajadores a plazo fijo o por obra o faena, podr?n retirar los recursos acumulados en sus cuentas individuales en un solo giro, al acreditar seis meses de cotizaciones continuas o discontinuas

57. Otros beneficios Si el trabajador renuncia voluntariamente o es despedido por a alguna causal atribuible a ?l, podr? retirar desde su cuenta individual tantos giros como a?os de cotizaciones tenga el seguro, con un m?ximo de 5. En este caso, el trabajador cesante s?lo podr? acceder al dinero acumulado en su cuenta individual. Adem?s, los beneficios que obtiene cada mes van decreciendo en el tiempo

58. Otros beneficios Si el trabajador es despedido de la empresa , tiene derecho a 5 cuotas cuyos montos van decreciendo, las que se financian con los fondos acumulados en su cuenta de capitalizaci?n individual m?s los beneficios que entrega el fondo solidario Estos fondos son compatibles con aquellos beneficios que se entregan a trav?s de las Municipalidades

59. Cuando termina el beneficio El trabajador deja de percibir los beneficios si encuentra un nuevo empleo sea este regido o no por el C?digo del Trabajo. Sin embargo, existe un premio a la b?squeda de empleo que consiste en que el trabajador puede optar a retirar el monto correspondiente al giro del mes siguiente a la fecha del nuevo empleo. Tambi?n, si as? lo desea, puede optar por mantener los recursos en su cuenta individual, a fin de ser utilizados en otra oportunidad

60. TRABAJADORES Y EL IVA Art?culo 12? (ley del IVA) Estar?n exentas del impuesto establecido en este T?tulo: A) Las ventas y dem?s operaciones que recaigan sobre los siguiente Bienes: N? 3 Las especies transferidas a t?tulo de regal?a a los trabajadores por sus respectivos empleadores, en conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas..

61. TRABAJADORES Y EL IVA Articulo 23?(Reglamento IVA) Se considerar?n razonables las transferencias de especies a t?tulo de regal?a a que se refiere el n?mero 3? letra A., del art?culo 12? de la ley, cuando cumplan con las siguientes condiciones copulativas: Que consten en un contrato colectivo de trabajo, acta de avenimiento o que se fijen como comunes a todos los trabajadores de una empresa; y Que el valor de mercado de las especies entregadas a t?tulo de regal?a no exceda de una unidad tributaria mensual por cada trabajador, en cada per?odo tributario.

62. TRABAJADORES Y LA RENTA ART. 17 N? 13? LIR.- La asignaci?n familiar, los beneficios previsionales y la indemnizaci?n por desahucio y la de retiro hasta un m?ximo de un mes de remuneraci?n por cada a?o de servicio o fracci?n superior a seis meses. Trat?ndose de dependientes del sector privado, se considerar? remuneraci?n mensual el promedio de lo ganado en los ?ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneraci?n de acuerdo a la variaci?n que haya experimentado el ?ndice de Precios al Consumidor entre el ?ltimo d?a del mes anterior al del devengamiento de la remuneraci?n y el ?ltimo d?a del mes anterior al del t?rmino del contrato.

63. TRABAJADORES Y LA RENTA ART. 17 N? 14? LIR.- La alimentaci?n, movilizaci?n o alojamiento proporcionado al empleado u obrero s?lo en el inter?s del empleador o patr?n, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional. ART. 17 N? 15? LIR.- .- Las asignaciones de traslaci?n y vi?ticos, a juicio del Director Regional.

64. TRABAJADORES Y LA RENTA ART. 17 N? 16? LIR.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de representaci?n siempre que dichos gastos est?n establecidos por ley. ART. 17 N? 18? LIR .- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio. ART. 17 N? 19? LIR.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, ?nicamente respecto de ?stas.

65. EMPRESA Y RENTA TRABAJADORES ARTICULO 31 N? 6? LIR .- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestaci?n de servicios personales, incluso las gratificaciones legales y contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de gastos de representaci?n. Las participaciones y gratificaciones voluntarias que se otorguen a empleados y obreros se aceptar?n como gastos cuando se paguen o abonen en cuenta y siempre que ellas sean repartidas a cada empleado y obrero en proporci?n a los sueldos y salarios pagados durante el ejercicio, as? como en relaci?n a la antig?edad, cargas de familia u otras normas de car?cter general y uniforme aplicables a todos los empleados o a todos los obreros de la empresa.

66. EMPRESA Y RENTA TRABAJADORES Trat?ndose de personas que por cualquier circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera que sea la condici?n jur?dica de ?sta, hayan podido influir a juicio de la Direcci?n Regional, en la fijaci?n de sus remuneraciones, ?stas s?lo se aceptar?n como gastos en la parte que, seg?n el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos.

67. EMPRESA Y RENTA TRABAJADORES No obstante, se aceptar? como gasto la remuneraci?n del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se considerar?n rentas del art?culo 42, n?mero 1.

68. EMPRESA Y RENTA TRABAJADORES ARTICULO 31 N? 6? bis LIR.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que ellas sean otorgadas con relaci?n a las cargas de familia u otras normas de car?cter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la empresa. En todo caso, el monto de la beca por cada hijo, no podr? ser superior en el ejercicio hasta la cantidad equivalente a una y media unidad tributaria anual, salvo que el beneficio corresponda a una beca para estudiar en un establecimiento de educaci?n superior y se pacte en un contrato o convenio colectivo de trabajo, caso en el cual este l?mite ser? de hasta un monto equivalente a cinco y media unidades tributarias anuales.

69. IMPUESTO UNICO SEGUNDA CATEG. El Impuesto ?nico de 2? Categor?a conocido tambi?n como el impuesto ?nico a los trabajadores, no es mas que el impuesto global complementario que tendr? que pagar si se calcula una vez y no mensualmente

70. Visi?n esquem?tica Impuesto ?nico Caracter?sticas Generales Impuesto ?nico De retenci?n Progresivo Personal Sujetos del Impuesto Empleados Obreros Pensionados Jubilados Montepiados Pensionados propiamente tales

71. Visi?n esquem?tica Impuesto ?nico Remuneraciones a las cuales afecta Normales, b?sicas o principales Sueldos Salarios Pensiones Jubilaciones Montep?os Pensiones Propiamente Tales Accesorias o Complementarias Horas extraordinarias Gratificaciones Participaciones Sobresueldos Premios Dietas

72. Tabla Impuesto ?nico en UTM A?O 2010

73. Tabla Impuesto ?nico en $ MAYO 2010 (Mensual)

74. Ejemplo Aplicaci?n Tabla Impto. ?nico

75. Tabla GLOBAL en UTA TRIBUTARIO 2010

76. Tabla GLOBAL en $ A?O TRIBUTARIO 2010

77. Ejemplo Aplicaci?n Tabla Global

78. GLOBAL COMPLEMENTARIO Un contribuyente que tenga domicilio o residencia en Chile debe pagar impuestos por todos los ingresos obtenidos, sean estos de fuente nacional o extranjera. El documento que debe utilizar para dar cumplimiento a su obligaci?n tributaria se le conoce como Formulario 22 En este formulario el contribuyente debe declarar correctamente todos sus ingresos

79. GLOBAL COMPLEMENTARIO Es importante de destacar, que la informaci?n utilizada por el contribuyente es mayoritariamente aquella que recibe de parte de sus pagadores de la renta, como de aquellos que le retuvieron impuestos. La informaci?n que se le entrega a los contribuyente por parte de los pagadores o retenedores, ha sido entregada a su vez al Servicio de Impuestos Internos. El SII al contar con la informaci?n de los retenedores realiza posteriormente un cruce con la informaci?n declarada por el contribuyente

80. GLOBAL COMPLEMENTARIO De acuerdo a los argumentos presentados anteriormente es que el contribuyente debe identificar y conocer el formulario 22 , con la finalidad de tener todos los elementos que le permitan un mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias, que pueden afectarlo en el ?mbito de la obligaci?n principal como de las accesorias que contempla la ley que el contribuyente debe cumplir para no caer en infracci?n

81. FORMULARIO 22 HONORARIOS L?nea N? 6 (Honorarios) C?digo 110 : Las rentas que se declaran en este c?digo, corresponden a todos aquellas que el contribuyente percibe por los servicios prestados a otras personas o empresas en calidad de independiente, calificadas como provenientes de la Segunda Categor?a Las rentas podr?an tener entre otras las siguientes fuentes: Honorarios con retenci?n Honorarios sin retenci?n Remuneraciones directores S.A. Participaci?n en sociedad de Profesionales El Detalle de estas rentas debe utilizar el recuadro N? 1 del Formulario 22

82. RECUADRO N? 1

83. FORMULARIO 22 L?nea N? 42 (Reliquidaci?n impto. ?nico) Esta l?nea debe ser utilizada por los contribuyentes dependientes, que durante el ejercicio comercial hubiesen percibido rentas por concepto de remuneraciones de mas de un empleador, este contribuyente debe por tanto reliquidar el impuesto ?nico de segunda categor?a. Si el trabajador s?lo recibe rentas en forma dependiente y no se encuentra obligado a declarar otras rentas en global s?lo debe utilizar esta l?nea para efectos de reliquidar el impuesto, si por el contrario a percibido otras rentas, el ingreso por remuneraciones tambi?n debe formar parte del global El monto retenido por los empleadores por impuesto ?nico debidamente actualizado mas el monto hist?rico determinado en la reliquidaci?n se da como cr?dito al Global

88. INGRESOS NO RENTA El articulo 17 de la Ley de Impuesto a la Renta, contempla una serie de situaciones en las cuales no obstante pudiendo cumplirse con los elementos existentes en la definici?n de renta, les otorga en forma expresa el car?cter de no renta, restringiendo esta calificaci?n en algunos casos solamente a aquellos resultados que provengan de operaciones que no sean producto de la actividad habitual del contribuyente A continuaci?n se realizara un an?lisis del N? 8 del art?culo 17?

89. INGRESOS NO RENTA (ART. 17) Mayor Valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes operaciones (Art. 17 N? 8) a) Enajenaci?n o cesi?n de acciones de S.A. siempre que entre la fecha de adquisici?n y enajenaci?n transcurre a lo menos un a?o Situaci?n Tributaria: Cuando se cumpla la situaci?n contemplada en el N? 8 del Art. 17, el mayor valor obtenido se afectar? con el impuesto de primera categor?a en car?cter de ?nico Si el contribuyente es una persona no obligada a declarar su renta efectiva en primera categor?a, y si el mayor valor obtenido no excede de 10 UTA, estar? exento del impuesto de primera categor?a en car?cter de ?nico

91. Ejercicio Pr?ctico N? 1

93. Ejercicio Pr?ctico N? 2

95. Ejercicio Pr?ctico N? 3

97. Ejercicio Pr?ctico N? 4

99. Ejercicio Pr?ctico N? 5


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