Les standards et le contr le budg taire chapitre 13
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Les standards et le contrôle budgétaire Chapitre 13. Chapitre 13 - Les standards et le contrôle budgétaire. L’exercice du contrôle budgétaire classique Contrôle budgétaire et budget flexible L’analyse des écarts relatifs aux ventes L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production.

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Les standards et le contrôle budgétaire Chapitre 13

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Presentation Transcript


Les standards et le contr le budg taire chapitre 13

Les standards et le contrôle budgétaireChapitre 13


Chapitre 13 les standards et le contr le budg taire

Chapitre 13 - Les standards et le contrôle budgétaire

  • L’exercice du contrôle budgétaire classique

  • Contrôle budgétaire et budget flexible

  • L’analyse des écarts relatifs aux ventes

  • L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production


Le contr le budg taire classique

Le contrôle budgétaire classique

  • Le contrôle budgétaire classique consiste à calculer les écarts budgétaires, à repérer les écarts significatifs et à les analyser afin d’entreprendre une action correctrice, s’il y a lieu, et d’instituer par la suite un processus de planification en tenant compte de ces résultats.

Organisation

Pilotage stratégique

Indicateurs

Pilotage tactique

Résultats

Pilotage opérationnel

Coûts

Activités


Le syst me du thermostat

Le système du thermostat


L analyse des carts relatifs aux ventes

L’analyse des écarts relatifs aux ventes

  • L’analyse de l’écart sur prix de vente

  • L’analyse de l’écart sur volume des ventes

Écart sur volume

des ventes

Écart dû à la part

de marché

Écart dû à la taille

du marché


L cart sur volume des ventes

L’écart sur volume des ventes

Écart sur volume

des ventes

Écart dû à la combinaison

des produits vendus

Écart dû volume

des produits vendus

Écart dû à la part

de marché

Écart dû à la part

de marché


L analyse des carts relatifs l efficience de la production

L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production

  • L’écart sur prix des ressources

    L’écart sur prix des ressources est la différence entre le prix réel et le prix prévu d’une ressource, multipliée par la quantité utilisée.

  • L’écart sur quantité des ressources

    L’écart sur quantité des ressources est la variation observée, dans l’utilisation des ressources matérielles et humaines, entre les prévisions budgétaires et le niveau atteint.

  • Le budget flexible

    Le budget flexible est un mécanisme d’ajustement conçu pour refléter les prévisions budgétaires à n’importe quel niveau d’activité.

  • Le coût de fabrication standard

    le coût de fabrication standard est un coût prévisionnel fondé sur des normes préalablement établies.


L cart sur co t des mati res premi res

L’écart sur coût des matières premières

Écart sur coût des

matières premières

Écart sur prix

Écart sur quantité

Écart dû à la combinaison

des matières premières

Écart dû au rendement

des matières premières


L cart sur co t de la main d uvre directe

L’écart sur coût de la main-d’œuvre directe

Écart sur coût de la

main-d’œuvre directe

Écart sur taux

Écart sur temps

Écart sur productivité

Écart dû au rendement

des matières premières


L cart sur frais g n raux de fabrication variables

L’écart sur frais généraux de fabrication variables

Écart sur coût

des frais généraux

de fabrication variables

Écart sur dépenses

Écart sur rendement


L cart sur frais g n raux de fabrication fixes

L’écart sur frais généraux de fabrication fixes

Écart sur coût

des frais généraux

de fabrication fixes

Écart sur dépenses

Écart sur volume

relatif aux frais généraux

de fabrication


Les le ons tirer de axa canada

Les leçons à tirer de AXA Canada

  • Le budget est utilisé non seulement comme un outil de contrôle, mais également comme un outil de réflexion stratégique et opérationnelle, de prise de décision et d’arbitrage.

  • L’établissement du budget exige la participation active de toutes les équipes et filiales ainsi que de tous les paliers hiérarchiques.

  • Les causes des écarts budgétaires doivent être déterminés et des solutions doivent être proposées pour remédier aux problèmes soulevés.


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