(referát ) Školiteľ: Vypracovali:

1. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvalityDane a súkromné podnikanie. Zdravotné a sociálne poistenie malých podnikateľov (referát) Školiteľ: Vypracovali: prof. Ing. Peter Sakál, CSc. Bc. Radovan Stračár Odbor: PMA 14Trnava 2012

2. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Táto práca bola podporovaná Agentúrou na podporu výskumu a vývoja na základe zmluvy č. LPP -0384-09„ Koncept HCS modelu 3E vs. koncept Corporate Social Responsibility (CSR)“, práca je tiež súčasťou predloženého projektu KEGA projekt č.037STU-4/2012 „Implementácia predmetu „Udržateľné spoločensky zodpovedné podnikanie“ do študijného programu Priemyselný manažment v druhom stupni na MTF STU Trnava".

3. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality OBSAH 1 DANE A SÚKROMNÉ PODNIKANIE 1.1 Základné daňové pojmy a náležitosti 1.2 Daňová sústava v SR 1.2.1 Priame dane 1.2.2 Nepriame dane 2 ZDRAVOTNÉ A SOCIÁLNE POISTENIE MALÝCH PODNIKATEĽOV 2.1 Zdravotné poistenie 2.2 Sociálne poistenie 2.2.1 Nemocenské poistenie 2.2.2 Dôchodkové poistenie 2.2.3 Úrazové poistenie 2.2.4 Garančné poistenie

4. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 1 DANE A SÚKROMNÉ PODNIKANIE

5. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 1.1 Základné daňové pojmy a náležitosti Čo rozumieme pod pojmom daň ? Daň môžeme vo všeobecnosti charakterizovať ako platbu fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov .

6. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Základné daňové pojmy • Subjekt dane – fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná platiť daň, • Objekt dane – závisí od druhu dane, môže ním byť napr. príjem pri dani z príjmov, druh nehnuteľnosti pri dani z nehnuteľností, • Základ dane – základ, z ktorého sa vypočítava daňová povinnosť, závisí od druhu dane, • Sadzba dane – je nástroj, prostredníctvom ktorého sa z daňového základu vypočíta výška dane, môže byť určená pevnou sumou (väčšina miestnych daní, napr. daň zo stavieb), percentuálne (20% DPH), alebo kombináciou pevnej sumy a percenta (daň z cigariet).

7. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Základné daňové náležitosti • Subjekt dane • a) Platiteľ - je osoba, ktorá je povinná vysporiadať daň so správcom dane, • b) Daňovník - osoba, ktorá znáša daňové bremeno, vzdáva sa časti svojho príjmu, • FO – osoba spôsobilá na právne úkony – získavame ju narodením, • PO – má vymedzenú: • Vecnú príslušnosť – určitý subjekt má v SR nejaké príjmy, pobočku, • Osobnú príslušnosť – FO trvalý pobyt, PO sídlo.

8. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 1.2 Daňová sústava SR -tvorí ju nasledovná sústava daní 1.2.1 Priame dane • daň z príjmov (daň z príjmov fyzických osôb, daň z príjmov právnických osôb), • miestne dane (daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd vozidla do historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenia, daň z motorových vozidiel),

9. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Daň z príjmov FO • je to štátna priama daňvzťahujúca sa na (takmer) všetky príjmy FO. • Predmetom (objektom) dane je nasledovné[5]: • a) príjmy zo závislej činnosti, • b) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, • c) príjmy z kapitálového majetku, • d) ostatné príjmy.

10. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality • Výpočet dane: Daň = sadzba dane (19% resp. 0,19) × základ dane znížený o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane.

11. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Daň z príjmov PO • je to štátna priama vzťahujúca sa na (takmer) všetky príjmy PO. • predmet dane - je závislý na právnej forme daňovníka. Všeobecne ide o všetky príjmy plynúce z poskytovaných služieb, predaja produktov či majetku právnickej osoby • základ dane - výsledok hospodárenia za určité obdobie + pripočítateľné položky – odpočítateľné položky. Od takto vyčísleného základu dane je možné ďalej odpočítať daňovú stratu vykázanú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach

12. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 1.2.2 Nepriame dane • DPH (daň z pridanej hodnoty) = jej predmetom je dodanie tovaru, dodanie služby, nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, dovoz tovaru. • spotrebné dane (spotrebná daň z vína, z piva, z liehu, z tabakových výrobkov, z minerálnych olejov)

13. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Porovnanie daní v EÚ a SR

14. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 2 ZDRAVOTNÉ A SOCIÁLNE POISTENIE MALÝCH PODNIKATEĽOV

15. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 2.1 Zdravotné poistenie SZČO • realizuje sa prostredníctvom zdravotných poisťovní. Zdravotné poisťovne z vyzbieraného poistného uhrádzajú lekárom, nemocniciam, ústavom a kúpeľom zdravotnú starostlivosť, ktorú poskytli poistencovi. • Minimálny vymeriavaci základ SZČO – predstavuje minimálnu mzdu zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou podľa zákona o minimálnej mzde platná k 1. januáru kalendárneho roka, za ktorý sa platí poistné. • Maximálny vymeriavaci základ SZČO – predstavuje v zmysle najviac 36-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu

16. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality • Sadzba poistného – je pre SZČO na 14 % z vymeriavacieho základu. • Platenie poistného –sa realizuje prostredníctvom platenia preddavkov na poistné. SZČO ako platiteľovi poistného tak vzniká povinnosť vypočítať, platiť a odvádzať preddavok na poistné na účet príslušnej zdravotnej poisťovne v každom kalendárnom mesiaci.

17. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 2.2 Sociálne poistenie • záležitosti súvisiace so sociálnym poistením na Slovensku vybavuje Sociálna poisťovňa. Sociálne poistenie obsahuje dôchodkové, nemocenské, úrazové, garančné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. 2.2.1 Nemocenské poistenie - je to poistenie pre prípad straty alebo zníženia príjmu zo zárobkovej činnosti a na zabezpečenie príjmu v dôsledku dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva. Poistné platí zamestnávateľ i zamestnanec, každý po 1,4 % z VZ, SZČO platia 4,4 %.

18. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 2.2.2 Dôchodkové poistenie -delí sa na starobné a invalidné, • dôchodkové poistenie platí každý zamestnanec, zamestnávateľ a SZČO minimálne z minimálnej mzdy (najviac z trojnásobku priemernej mzdy), • 3 piliere dôchodkového poistenia

19. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 1.Pilier - je povinný a realizuje sa prostredníctvom Sociálnej poisťovne. V súčasnosti sú v ňom zapojení všetci občania v aktívnom veku a ich zamestnávatelia. Všetci zúčastnení platia povinne z každej mzdy odvody do Sociálnej poisťovne, pričom 18% je určených na starobný dôchodok. Vyzbierané peniaze sa hneď používajú na dôchodky pre súčasných dôchodcov. Ten, kto zostane iba v 1. pilieri, bude dostávať dôchodok iba zo Sociálnej poisťovne. 2. Pilier - odvody občanov, ktoré platili len do Sociálnej poisťovne sa rozdelili medzi Sociálnu poisťovňu (9 %) a Dôchodkovú správcovskú spoločnosť (9 %). Peniaze na účte v dôchodkovej spoločnosti sa zhodnocujú, sú ibamajetkom klienta a v prípade jeho smrti budú dedičné. 3. Pilier - je to dobrovoľné sporenie na dôchodok prostredníctvom doplnkových dôchodkových sporiteľní, podporované štátom prostredníctvom daňovej úľavy.

20. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality 2.2.3 Úrazové poistenie - je povinné poistenie zamestnávateľa, ktoré ho má ochraňovať pred rizikom ekonomickej záťaže pre prípad jeho zodpovednosti za škodu vzniknutú v dôsledku pracovného úrazu alebo choroby z povolania jeho zamestnancom, je viazané na zamestnávateľa, ktorý je v pozícii poistenca. 2.2.4 Garančné poistenie - je poistenie pre prípad platobnej neschopnosti zamestnávateľa na uspokojovanie nárokov zamestnanca a na úhradu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie nezaplatených zamestnávateľom

21. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality

22. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Ďakujem Vám za Vašu pozornosť ! Bc. Radovan Stračár

23. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality Zoznam použitej literatúry [1] HAVRAN, M.: Daňová sústava Slovenskej republiky. [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: http://www.butkaj.com/go/ekonomia/documents/Havran_Dana%20a%20danova%20sustava.pdf [2] SHULTZOVÁ, A. a kol., Daňovníctvo, daňová teória a politika, Bratislava: IURA EDITION. 2009. [3] Daň. [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: http://sk.wikipedia.org/wiki/Da%C5%88

24. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality [4] Dane. [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete:http://www.akopodnikat.sk/index.php?option=com_content&task=category&sectionid=8&id=33&Itemid=63 [5] Daň z príjmov fyzickej osoby. [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: http://sk.wikipedia.org/wiki/Da%C5%88_z_pr%C3%ADjmov_fyzickej_osoby [6] Daň z príjmov právnickej osoby. [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: <http://sk.wikipedia.org/wiki/Da%C5%88_z_pr%C3%ADjmov_pr%C3%A1vnickej_osoby>

25. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality [7] Daňový sprievodca na rok 2012 [8] Kde hladaťpemiaze? [online]. [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: http://odbornedebatuj.sme.sk/2012/01/malo-by-slovensko-zachovat-rovnu-dan-z%C2%A0prijmu/ [9] MINTÁL, J. Zdravotné poistenie podnikateľov. [online]. [cit. 5.3.2012]. Dostupné na internete: http://www.poradca.sk/SubPages/OtvorDokument/Clanok.aspx?idclanok=68536

26. SLOVENSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA BRATISLAVA MATERIÁLOVOTECHNOLOGICKÁ FAKULTA V TRNAVE Ústav priemyselného inžinierstva, manažmentu a kvality [10] Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní od 1.1.2012. [online]. [cit. 5.3.2012]. Dostupné na internete: http://www.podnikajte.sk/prevadzka-firmy/c/593/category/dane-a-odvody/article/odvody-szco-do-socialnej-a-zdravotnej-poistovne-2012.xhtml [11] KOVÁČ, E. Zdravotné poistenie, zdravotnopolitické a ekonomické súvislosti. Bratislava: Motýľ, 2003. 128 s. ISBN 80-88978-85-8. [12] Nemocenské poistenie. [online] [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: http://sk.wikipedia.org/wiki/Nemocensk%C3%A9_poistenie [13] Poistenie. [online] [cit. 5.3. 2012]. Dostupné na internete: < http://www.socpoist.sk/poistenie-v-nezamestnanosti-jzy/48007s>