Ba imsiz denet m uygulama rne
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 108

BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMA ÖRNEĞİ PowerPoint PPT Presentation


  • 423 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMA ÖRNEĞİ. ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş. Alba Tekstil San. ve Tic. A.Ş. Hazırlayanlar Akis Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – KPMG Başaran Nas Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – PwC DRT Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – Deloitte

Download Presentation

BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMA ÖRNEĞİ

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Ba imsiz denet m uygulama rne

BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMA ÖRNEĞİ

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Alba tekstil san ve tic a

Alba Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

Hazırlayanlar

Akis Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – KPMG

Başaran Nas Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – PwC

DRT Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – Deloitte

Güney Bağımsız Denetim ve SMMM A.Ş. – Ernst & Young

Editör

Dr. Tuba Şavlı, SMMM

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

ÖNSÖZ

  • Örnek Denetim Dosyası KOBİ ölçeğinde bir üretim şirketi esas alınarak hazırlanmıştır.

  • Çalışmadaki esas amaç; bir denetim sürecinde UDS’nın uygulamada ne şekilde yer bulduğuna ilişkin bir örnek oluşturarak eğitime destek olmaktır. Dolayısıyla;

    • Bazı çalışma kağıtları dosyada yer almayabilir.

      • Mavi renkli referanslarla belirtilen çalışma kağıtları dosyada bulunmamaktadır.

    • Örnekler ve içerik eğitim amacıyla sınırlı tutulmuş olabilir.

      • Excel dosyası olarak hazırlanan çalışma kağıtlarında formüllere yer verilmemiştir.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

ÖNSÖZ

  • Kuşkusuz, denetlenen her kuruluşun

    • kendi özel koşulları

    • büyüklüğü

    • faaliyet gösterdiği sektör ya da iş kolu

    • piyasa koşulları vb. faktörlerin etkisi ile

      her denetim prosedürünün amacı ve yapılacak çalışmanın kapsamı birbirinden farklılık gösterecektir.

  • Dolayısıyla, dosya içerisinde örnek olarak verilen bilgi ve belgelerin, uygulanan denetim tekniklerinin ve ulaşılan çıkarımların gerçek denetim uygulamalarında değişikliğe uğraması tabidir.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

ÖNSÖZ

  • Bu dosya içerisinde yer alan politika ve prosedürlerin, yürütülen her denetim çalışmasına,

    • işletmeye veya sektöre ilişkin riskler

    • işletmenin çalışma usul ve esasları

    • işletmeye özgü uygulamalar

      dikkate alınmaksızın eksiksiz olarak uygulanması, denetçinin veya denetim şirketinin denetim çalışmasından kaynaklanan tüm yasal ve mesleki sorumluluklarını yerine getirmesi anlamına gelmeyecektir.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

ÖNSÖZ

  • Örnek olarak uygulanan denetim teknikleri

    • bazı denetim çalışmalarında yetersiz olabileceği gibi

    • bazı denetim çalışmalarında da anlamsız olabilir.

  • Örnek çalışmanın bir şirket denetimine aynen uygulanması neticesinde eksik kalan hususlar dolayısıyla ortaya çıkan olumsuz sonuçlar, uygulamayı yapan denetçinin veya denetim şirketinin sorumluluğundadır.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

Denetim

Apartmanı

Kalite Kontrol

Raporlama

Tamamlama

Raporlama

Riske

Karşılık Verme

Kanıt

Toplama

Kanıt

Toplama

Müşteri

Kabulü

Risk Değerlendirme

Denetim

Planı

İşletmeyi

Tanıma

Genelİlkeler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Genel lkeler

GENEL İLKELER


Genel lkeler1

Genel İlkeler

  • ETİK İLKELER

    • TÜRMOB – Profesyonel Muhasebeciler için Etik İlkeler El Kitabı

  • UKKS 1

    • Finansal Tabloların Denetimi ve Sınırlı İnceleme Çalışmaları ile Diğer Güvence ve Alakalı Hizmetler Sunan Firmalarda Kalite Kontrol

  • UDS 200

    • Bağımsız Denetçinin Genel Amaçları ve Denetimin Uluslararası Denetim Standartlarına Göre Yürütülmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

Genel İlkeler - Etik

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Genel lkeler kalite kontrol

Genel İlkeler - Kalite Kontrol

Bağımsız Denetim Kuruluşunda Kalite Kontrol

Yönetiminin sorumlulukları

Etik ilkeler

Müşteri kabulü ve devamlılığı

İnsan kaynakları

Denetim faaliyetlerinin yürütülmesi

Gözetim

Kalite kontrol sisteminin belgelendirilmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Genel lkeler ama

Genel İlkeler - Amaç

Bağımsız Denetçinin Amacı

bir işletmenin finansal tablolarının finansal raporlama standartları doğrultusunda hata veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli bir yanlışlık içermediğine ilişkin makul bir güvence sağlamak ve bulgularını içeren finansal tablolara ilişkin raporunu sunmaktır.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU

ABC A.Ş. Yönetim Kurulu’na

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Görüş

Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, ABC A.Ş.'nin 31 Aralık 200X tarihi itibariyle finansal durumunu, aynı tarihte sona eren yıla ait finansal performansını ve nakit akımlarını, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları’na uygun olarak doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır.

DENETÇİ

Tarih

Adres

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Denet m s rec

DENETİM SÜRECİ

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Alba tekstil san ve tic a1

Alba Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

Örnek Denetim Dosyasında ALBA Tekstil Sanayi ve Ticaret A.Ş. adıyla anılan hayali şirket bir tekstil şirketidir.

Şirketin ana faaliyet konusu kumaş üretimi olup, satışlarını İstanbul ve çevresine yapmaktadır.

Şirket 1978 yılında Alba ailesi tarafından kurulmuştur ve halen bir aile şirketi olarak faaliyetlerini sürdürmektedir.

ALBA ismiyle veya kullanılan herhangi bir isim veya anlatılan bir uygulama ile her türlü benzerlik tamamen tesadüftür.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a2

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması ve Denetim Planının Yapılması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalışmalarının Tamamlanması

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a3

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

1.1. Müşteri Kabul Anketi

1.2. Sözleşme Kabul Anketi

1.3. Denetim Sözleşmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a4

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

2.1. Denetim Stratejisi

2.2. İşletme, Sektör ve İşletmenin Faaliyet Konusunun Anlaşılması

2.3. İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi

2.4. Hile ve Usulsüzlük Ekip Toplantısı

2.5. Hile ve Usulsüzlük Riskinin Değerlendirilmesi

2.6. Bilişim Teknolojisi Ortamı

2.7. Önemlilik Seviyesinin Hesaplanması

2.8. Analitik İnceleme

2.9. Süreçlerin İncelenmesi

2.10. Denetim Planı

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a5

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

2.9. Süreçlerin İncelenmesi

2.9.1. Satın Alma ve Stoklar

2.9.2. Satış ve Tahsilatlar

2.9.3. Duran Varlık Yatırımları

2.9.4. Personel

2.9.5. Dönem Sonu Kapanış İşlemleri

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a6

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.1. Kontrol Testleri

3.2. Çalışma Dosyası

3.3. Aktif Hesaplar

3.4. Pasif Hesaplar

3.5. Gelir Tablosu Hesapları

3.6. Yevmiye Kayıtlarının Testi

3.7. Karar Defterinin İncelenmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a7

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.1. Kontrol Testleri

3.1.1. Satış ve Tahsilatlar

3.1.2. Personel

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a8

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.2. Çalışma Dosyası

Mizan

Finansal Tablolar

Düzeltme Kayıtları

Sınıflandırma Kayıtları

Nihai Finansal Tablolar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a9

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.3. Aktif Hesaplar

A1 Hazır Değerler

A2 Kısa Vadeli Finansal Yatır.

A3 Ticari Alacaklar

A4 Diğer Alacaklar

A5 Stoklar

A6 Diğer Varlıklar

A7 Uzun Vadeli Finansal Yatır.

A8 Maddi Duran Varlıklar

A9 Maddi Olmayan Duran V.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a10

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.4. Pasif Hesaplar

P1 Finansal Borçlar

P2 Diğer Finansal Yükümlülükler

P3 Ticari Borçlar

P4 Diğer Borçlar

P5 Dönem Karı Vergi Yüküm.

P6 Borç Karşılıkları

P7 Diğer Yükümlülükler

P8 Çalışanlara Sağlanan Faydalar

P9 Özkaynaklar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a11

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

3.5. Gelir Tablosu Hesapları

G1 Satışlar

G2 Satışların Maliyeti

G3 Faaliyet Giderleri

G4 Diğer Gelirler / Giderler

G5 Finansal Gelirler / Giderler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a12

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

4.1. Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar

4.2. İşletmenin Sürekliliği

4.3. İhmal Edilen Düzeltmeler

4.4. Nihai Finansal Tablo Analizi

3.5. Yönetim Temsil Mektubu

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a13

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

5.1. Bağımsız Denetçi Raporu

5.2. Yönetim Tavsiye Mektubu

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a14

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

  • Risk Değerlendirme

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması

  • Riske Karşılık Verme

    • Kanıt Toplama

  • Raporlama

    • Denetim Çalış. Tamam.

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

6.1. Kalite Kontrol Takip Listesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

DENETİM SÜRECİ

Teklif

Ön Çalışma

Final Çalışması

Raporlama

Denetim

Planı

Müşterinin

Teklif Talebi

Denetim

Çalışmalarının

Tamamlanması

Risk

Analizi

Denetim

Stratejisi

Süreçlerin

İncelenmesi

Detay

Denetim

Programının

Uygulanması

(Maddi

Doğruluk

Testleri)

Kalite Kontrol

Çalışmalarının

Tamamlanması

Kontrol

Testleri

Müşteri ve

İş Kabulü

Denetim

Sözleşmesi

Denetim

Raporu

Detay

Denetim

Programı

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


M ter kabul

MÜŞTERİ KABULÜ

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


M teri kabul

Müşteri Kabulü

  • UDS 220

    • Finansal Tablo Denetiminde Kalite Kontrol

      • Risk Değerlendirmesinin Yapılması

  • UDS 210

    • Denetim Sözleşmesinin Şartlarının Belirlenmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


M teri kabul risk analizi

Müşteri Kabulü - Risk Analizi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


M teri kabul yeni m teri

Müşteri Kabulü - Yeni Müşteri

Yönetimden sorumlu kişiler / ortaklar kimler?

Finansal durumu nasıl?

Hangi sektörde faaliyet göstermektedir?

Halka açık bir şirket mi, veya faaliyetleri hep göz önünde olan bir şirket mi?

Piyasada nasıl bir imajı var?

Çalıştığı avukat ve diğer danışmanlar kim?

Yönetimin dürüstlüğü ile ilgili bir şüphe var mı?

Kurumsal yönetim anlayışı nasıldır?

Devam eden önemli davalar var mı?

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a15

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

1.1.Müşteri Kabul Anketi

Sayfa : 1

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


M teri kabul yeni s zle me

Müşteri Kabulü - Yeni İş / Sözleşme

Bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum var mı?

Söz konusu hizmetin gereken kalitede verilmesini engelleyecek bir durum var mı?

Önceki dönem denetim çalışmasında sunulan rapor nasıl bir görüş içermekteydi?

Finansal durumu nasıl?

Düzgün raporlama yapabilecek sistem ve ekibi var mı?

Denetim çalışmasını yürütecek gerekli bilgi ve tecrübeye sahip ekip mevcut mu?

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a16

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

1.2.Sözleşme Kabul Anketi

Sayfa : 11

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


M teri kabul s zle me

UDS 210 EK 1

Müşteri Kabulü - Sözleşme

Taraflar

Kapsam

Tarafların yükümlülük ve sorumlulukları

Ücret

Çalışma Ekibi

Zamanlama

Gizlilik

Uygulanacak yasalar

Diğer hususlar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a17

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

1.3. Denetim Sözleşmesi

Sayfa : 24

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmey tanima ve denet m plani

İŞLETMEYİ TANIMA VE DENETİM PLANI

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Letmeyi tan ma ve denetim plan

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

UDS 240 Finansal Tabloların Denetiminde Denetçinin Hile ve Usulsüzlüğe İlişkin Sorumluluğu

UDS 250 Finansal Tablolar Denetiminde Kanun ve Kuralların Dikkate Alınması

UDS 300 Finansal Tabloların Denetiminin Planlanması

UDS 315 İşletmenin ve İşletme Ortamının Anlaşılması Suretiyle Önemli Yanlış Beyan Riskinin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesi

UDS 320 Denetimin Planlanması ve Yürütülmesinde Önemlilik

UDS 402 Dışarıdan Hizmet Alan İşletmelerde Denetim Yaklaşımı

UDS 600 Özel Hususlar – Grup Finansal Tablolarının Denetimi

UDS 610 Denetlenen İşletmenin İç Denetim Çalışmalarının Kullanılması

UDS 620 Denetçinin Bir Uzmanın Çalışmalarını Kullanması

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan1

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

Denetim Stratejisi

  • Denetimin

    • kapsamını

    • zamanlamasını

    • yönlendirilmesini

      düzenler.

  • Denetim planının geliştirilmesine esas oluşturur.

Denetim Planı

  • Risk değerlendirme prosedürlerinin

  • Ek denetim prosedürlerinin

  • Diğer denetim prosedürlerinin

    • yapısını

    • zamanlamasını

    • kapsamını

      tanımlar.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan2

UDS 300 EK

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisi

    • Denetim Stratejisinin belirlenmesinde dikkate alınacak hususlar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan3

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Bağımsız Denetim Çalışmasının Kapsamı

      • Finansal raporlamaya ilişkin yasal çerçeve

      • Sektöre özgü raporlama gereklilikleri

      • Bağımsız denetimin muhtemel kapsamı

      • Ana ortaklıkla bağlı birimler arasındaki kontrol ilişkisi

      • Diğer bağımsız denetçilerin çalışma kapsamı

      • Bağımsız denetimi yapılacak alanların niteliği

      • Raporlamada kullanılacak para birimi

      • Bireysel finansal tabloların bağımsız denetim gerekliliği

      • İç denetçilere ait çalışmaların ne ölçüde kullanılabileceği

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan4

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Bağımsız Denetim Çalışmasının Kapsamı

      • Dışarıdan hizmet alımlarına ilişkin kontrollerin incelenmesi

      • Önceki denetimlerde elde edilmiş olan bağımsız denetim kanıtlarının kullanılabilmesi

      • Bilgi teknolojilerinin bağımsız denetim teknikleri üzerindeki etkisi

      • Ara dönem finansal tabloların incelenmesiyle elde edilecek bilgilerin kapsamı ve zamanlaması

      • Müşteri personeline ulaşılması ve verilerin elde edilebilirliği

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan5

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Raporlama Amaçları, Bağımsız Denetimin Zamanlaması ve Gerekli Olan İletişim

      • Raporlamaya yönelik işletmenin zaman çizelgesi

      • İşletme yönetimiyle toplantının organize edilmesi

      • Düzenlenecek denetçi raporu ve diğer yazılı / sözlü iletişim

      • Denetim sürecinde işletme yönetimi ile gerekli iletişim

      • Diğer denetçiler ile iletişim

      • Ekip toplantılarına ve yapılan çalışmanın gözden geçirilmesine ilişkin zaman planı

      • Üçüncü taraflarla iletişim kurulmasına gerek olup olmadığı

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan6

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Bağımsız Denetimin Yönlendirilmesi

      • Önemlilik seviyesinin tespit edilmesi

      • Önemli yanlışlık riskinin yüksek olduğu alanlar

      • Finansal tabloların geneli için belirlenen önemli yanlışlık riskinin, bağımsız denetimin yönlendirilmesi, gözetimi ve gözden geçirilmesi süreçlerine olan etkisi

      • Bağımsız denetçinin sorgulayıcı olunması ve mesleki şüphecilik içinde hareket etmesi gerektiğinin vurgulanması

      • Önceki bağımsız denetim çalışmalarının sonuçları

      • İşletmeye hizmet veren diğer firma çalışanları ile görüşme

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan7

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Bağımsız Denetimin Yönlendirilmesi

      • İç kontrol sisteminin tasarımı ve iyi işlediğine ilişkin işletme yönetiminin taahhüdüne ilişkin denetim kanıtı

      • İşlem hacmi

      • İşletme tarafından iç kontrol sistemine verilen önem

      • Bilgi teknolojisi ve iş süreçlerindeki değişiklikler, işletme yönetimindeki önemli değişiklikler, ele geçirme, birleşme ve bölünme gibi işletmeyi etkileyen önemli gelişmeler

      • Sektöre ilişkin önemli gelişmeler

      • Finansal raporlama düzenlemelerindeki değişiklikler

      • İşletmeyi etkileyen diğer önemli gelişmeler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan8

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Denetim Stratejisinde dikkate alınacak husular (UDS 300 EK)

    • Kaynakların yapısı, zamanlaması ve kapsamı

      •  Bağımsız denetim ekibinin seçimi ve görev dağılımı

      • Bağımsız denetim bütçesinin belirlenmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a18

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.1.Denetim Stratejisi

Sayfa : 26

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a19

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.2.İşletme, Sektör ve İşletmenin Faaliyet Konusunun Anlaşılması

Sayfa : 27

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan9

UDS 315

EK’ler

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • İç kontrol sisteminin unsurları

    • UDS 315 Ek 1

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını

    gösteren olaylar ve durumlar

    • UDS 315 Ek 2

  • İşletmenin faaliyet koşullarının ve çevresiyle olan ilişkilerinin anlaşılmasında dikkate alınması gereken hususlar

    • UDS 315 – Uygulama ve Diğer Açıklayıcı Bilgiler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan10

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • İç Kontrol Sisteminin Unsurları(UDS 315 – Ek 1)

    • Kontrol ortamı

    • İşletmenin risk değerlendirme süreci

    • Faaliyet süreçleri ile ilgili olanlar dahil finansal raporlamayla ilgili bilgi sistemi ve iletişim

    • Kontrol faaliyetleri

      • Performans incelemeleri

      • Bilginin işlenmesi

      • Fiziksel kontroller

      • Görevlerin ayrılığı

    • Kontrol faaliyetlerinin gözetimi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a20

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.3.İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi

Sayfa : 30

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan11

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını gösteren olaylar ve durumlar (UDS 315 – Ek 2)

    • Ekonomik olarak istikrarsız olan bölgelerdeki işlemler

    • Vadeli işlemler gibi volatilitesi yüksek piyasalardan etkilenen işlemler

    • Düzenlemelerin büyük ölçüde karmaşık olması

    • Önemli müşterilerin kaybı dahil, süreklilik ve likidite ile ilgili hususlar

    • Sermaye ve yabancı kaynak teminine ilişkin kısıtlar

    • İşletmenin faaliyet gösterdiği sektördeki değişiklikler

    • Arzdaki değişiklikler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan12

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını gösteren olaylar ve durumlar (UDS 315 – Ek 2)

    • Yeni ürünler veya hizmetler geliştirmek veya sunmak ya da yeni faaliyet alanlarına kaymak

    • Yeni bölgelere doğru genişlemek

    • Büyük hacimli ele geçirme işlemleri veya yeniden yapılanma gibi işletmeye ilişkin değişiklikler

    • Satılması olası işletmeler veya faaliyet alanları

    • Karmaşık iştirak ilişkileri ve müşterek yönetime tabi teşebbüsler

    • Bilanço dışı kaynak kullanımı, özel amaçlı işletmeler ve diğer karmaşık finansal anlaşmalar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan13

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını gösteren olaylar ve durumlar (UDS 315 – Ek 2)

    • İlişkili taraflarla önemli işlemler

    • Muhasebe ve finansal raporlama konusunda yeterli donanıma sahip personelin eksikliği

    • Yöneticiler dahil kilit personeldeki değişiklikler

    • İç kontrol sistemindeki zayıflıklar

    • İşletmenin bilişim teknolojisi stratejisi ile faaliyet stratejileri arasındaki tutarsızlık

    • Bilişim teknolojisi ortamındaki değişiklikler

    • Finansal raporlamayla ilgili yeni bilişim teknolojisi sistemlerinin kullanıma geçirilmesi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan14

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını gösteren olaylar ve durumlar (UDS 315 – Ek 2)

    • Düzenleyici otorite veya kamu otoriteleri tarafından işletmenin işlemleri veya finansal sonuçları hakkında bilgi istenmesi

    • Geçmişteki yanlışlıklar, hataların tarihçesi veya son dönemde yapılan önemli düzeltmelerin tutarı

    • İşletme içi işlemler ve son dönemde yapılan yüksek tutarlı gelir işlemleri dahil rutin olmayan veya sistematik olmayan önemli tutardaki işlemler

    • Borcun yeniden yapılandırılması, satışa konu varlıklar ve menkul kıymetlerin sınıflandırılması gibi işletme yönetiminin niyetine dayalı olarak kayıtlara alınan işlemler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan15

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

  • Önemli yanlışlık risklerinin varlığını gösteren olaylar ve durumlar (UDS 315 – Ek 2)

    • Yeni muhasebe duyurularının uygulanması

    • Karmaşık süreçleri içeren muhasebe değerleme işlemleri

    • Muhasebe tahminleri gibi değerlendirilmesinde önemli belirsizlikler bulunan olaylar ve işlemler

    • Satış garantileri, finansal garantiler ve çevrenin temizlenmesi gibi konularda devam eden davalar ve şarta bağlı yükümlülükler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a21

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.4.Hile ve Usulsüzlük Ekip Toplantısı

2.5.Hile ve Usulsüzlük Riskinin Değerlendirilmesi

Sayfa : 35

Sayfa : 39

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a22

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.6.Bilişim Teknolojisi Ortamı

Sayfa : 49

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan16

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

Önemlilik kavramı;

bilginin açıklanmaması, yanlış veya eksik açıklanması nedeniyle finansal tabloları esas alarak karar veren finansal tablo kullanıcılarının ekonomik kararlarını etkileyebilecek hususları kapsar.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a23

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.7.Önemlilik Seviyesinin Hesaplanması

Sayfa : 52

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a24

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.8.Analitik İnceleme

Sayfa : 53

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Letmeyi tan ma ve denetim plan17

İşletmeyi Tanıma ve Denetim Planı

Döngü Yaklaşımı

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a25

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.9.1. Satın Alma ve Stoklar s.59

2.9.2. Satış ve Tahsilatlar s.65

2.9.3. Duran Varlık Yatırımları s.70

2.9.4. Personel s.72

2.9.5. Dönem Sonu Kapanış İşlemleri s.77

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a26

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

2.10.Denetim Planı

Sayfa : 80

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kanit toplama

KANIT TOPLAMA

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Kan t toplama

Kanıt Toplama

UDS 230 Denetimin Belgelendirilmesi

UDS 330 Belirlenmiş Risklere Karşı Denetçinin Uygulayacağı Prosedürler

UDS 500 Denetim Kanıtı

UDS 501 Denetim Kanıtı – İlave Konulara İlişkin Önemli Hususlar

UDS 505 Dış Kaynaklardan Doğrulamalar

UDS 510 İlk Denetimler – Açılış Bakiyeleri

UDS 520 Analitik İnceleme Teknikleri

UDS 530 Denetim Örneklemesi

UDS 540 Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi ve İlgili Dipnot Açıklamaları Dahil Muhasebe Tahminlerinin Denetimi

UDS 550 İlişkili Taraflar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

Denetim Prosedürleri

BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

Fiziki İnceleme ve Belge İncelemesi - Dış Kaynaktan Doğrulama Gözlem - Yeniden Hesaplama - Yeniden Uygulama - Soruşturma Analitik İnceleme

Risk Değerlendirme Prosedürleri

Diğer (Ek) Denetim Prosedürleri

Yönetim ve Diğerlerinin Sorgulanması

Kontrol Testleri

Maddi Doğruluk Testleri

Gözlem ve İnceleme

Analitik Prosedürler

Detay

Testler

Analitik İnceleme

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kan t toplama kontrol testleri

Kanıt Toplama - Kontrol Testleri

Kontrollerin

etkinliğinin

değerlendirilmesi

Süreçlerdeki

risklerin

belirlenmesi

Risklere ilişkin

iç kontrollerin

belirlenmesi

limitli

İşleyen

iç kontroller

Kontrollerin

işleyişinin

test edilmesi

Detay testlerin

planlanması

Etkin

iç kontroller

İşlemeyen

iç kontroller

kapsamlı

Etkin olmayan

iç kontroller

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kan t toplama denetim riski

Kanıt Toplama - Denetim Riski

Risk

Denetim Kanıtı

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kan t toplama denetim rneklemesi

Kanıt Toplama - Denetim Örneklemesi

  • Örnekleme için ana kütlenin seçilmesi

  • Belirli kalemlerin seçilmesi

    • Yüksek tutarlı veya önemli kalemler

    • Belirli bir tutar üzerindeki tüm kalemler

    • Bilgi temin edecek kalemler

    • Kontrol faaliyetlerini test edecek kalemler

  • Bağımsız denetim örneklemesi

    • İstatistiki yöntemler

    • İstatistiki olmayan yöntemler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a27

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

3.1.1.Satış ve Tahsilatlar s.84

3.1.2.Personel s.98

KONTROL TESTLERİ

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ba imsiz denet m uygulama rne

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Maddi do ruluk testleri

Maddi Doğruluk Testleri

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a28

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

Maddi Doğruluk Testleri

Sayfa no: 103 - 259

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Ali malarin tamamlanmasi

ÇALIŞMALARIN TAMAMLANMASI

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Al malar n tamamlanmas

Çalışmaların Tamamlanması

Denetim çalışmalarında

elde edilen

DENETİM KANITLARI

Denetimle ilgili

hususların işletme

yönetimi ile görüşülmesi

Bilanço tarihinden sonra

meydana gelen olayların

değerlendirilmesi

Denetim Planının

gözden geçirilerek

eksik hususların

tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği

varsayımının

değerlendirilmesi

RAPORLAMA

İşletme yönetiminden

yazılı teyit mektubu

alınması

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas1

Çalışmaların Tamamlanması

UDS 260 Denetimle İlgili Hususların YönetimdenSorumlu Kişilerle Görüşülmesi

UDS 265 İç Denetimde Tespit Edilen Eksikliklerin Yönetimden Sorumlu Kişilere ve Yönetime İletilmesi

UDS 450 Denetim Sürecinde Tespit Edilen Yanlışlıkların Değerlendirilmesi

UDS 560 Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar

UDS 570 İşletmenin Sürekliliği

UDS 580 Yazılı Teyitler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas2

Çalışmaların Tamamlanması

Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar

FT’da Düzeltme Gerektiren Olaylar

Dipnotlarda Açıklama Gerektiren Olaylar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas3

Çalışmaların Tamamlanması

Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar

  • Finansal tabloların tarihi ile denetim rapor tarihi arasında geçen sürede meydana gelen önemli olaylar

    • Finansal tablolarda değişiklik gerektiren hususlar

    • Dipnotlarda açıklama yapılmasını gerektiren hususlar

  • Denetçinin raporundan sonra ortaya çıkan olaylar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas4

Çalışmaların Tamamlanması

Bilanço Tarihinden Sonraki Olayların Denetimi

İşletme yönetimi tarafından geliştirilen takip yöntemlerinin incelenmesi,

Bilanço tarihinden sonra gerçekleşen genel kurul / yönetim kurulu / denetim komitesi / icra komitesi toplantı tutanaklarının okunması,

En son ara dönem finansal tabloları ile işletme yönetiminin raporlarının okunması,

Avukatlarla yapılan soruşturmaların güncellenmesi,

İşletme yönetiminden bilgi talep edilmesi,

Diğer...

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a29

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

4.1.Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar

Sayfa : 260

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas5

Çalışmaların Tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği

  • İşletmenin sürekliliği varsayımı finansal tabloların hazırlanışında temel bir ilkedir.

  • Varlıklar ve yükümlülükler işletmenin normal iş akışında

    • Varlıklarını paraya çevirebileceği ve

    • Yükümlülüklerini yerine getirebileceği

      esasına göre kayıtlara alınır.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas6

Çalışmaların Tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği

  • Finansal Koşullar - Örnek

    • Gösterge niteliğindeki finansal oranların olumsuzluğu

    • Net borç veya kısa vadeli borç pozisyonu

    • Borç verenlere vadesi geldiğinde ödeme yapılamaması

    • Kredi anlaşmalarının koşullarına uyulamaması

    • Alacaklıların ve diğer borç verenlerin finansal desteklerini çekebileceklerine ilişkin belirtiler

    • Cari veya gelecek dönemlere ait finansal tablolarda faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışlarının negatif olması

    • Yeni ürünlerin geliştirilmesi / yatırımların gerçekleştirilmesi için gerekli finansmanın sağlanamaması

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas7

Çalışmaların Tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği

  • Diğer Koşullar - Örnek

    • Sermaye gerekliliklerine veya yasal gerekliliklere uymama

    • Kaybedilirse işletmenin karşılayamayacağı taleplerle sonuçlanabilecek, işletme aleyhine açılmış yasal veya idari işlemler

    • İşletmeyi kötü yönde etkilemesi beklenen, kanun veya hükümet politikası değişiklikleri

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas8

Çalışmaların Tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği – Denetim Teknikleri

  • İşletmenin sürekliliği üzerinde ciddi şüphe uyandıracak olay ve durumlar belirlendiğinde bağımsız denetçi:

    • İşletme yönetiminin işletmenin sürekliliği varsayımına dayalı gelecekle ilgili hareket planını inceler,

    • Gerekli görülen bağımsız denetim tekniklerini uygulayarak önemlilik arz eden bir belirsizlik olup olmadığını teyit etmek için yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtı toplar,

    • İşletme yönetiminin gelecekle ilgili planlarına dair yazılı teyitler alır.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas9

Çalışmaların Tamamlanması

İşletmenin Sürekliliği

Denetçi Görüşü

Finansal tablo

dipnotlarında

yeterli açıklama

yapılmışsa

Finansal tablo

dipnotlarında

yeterli açıklama

yapılmamışsa

Olumlu Görüş

+

Açıklama

Görüş Vermekten

Kaçınma

Şartlı Görüş

Olumsuz Görüş

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a30

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

4.2.İşletmenin Sürekliliği

Sayfa : 262

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a31

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

4.3.İhmal Edilen Düzeltmeler

Sayfa : 265

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a32

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

4.4.Nihai Finansal Tablolar Analizi

Sayfa : 266

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas10

Çalışmaların Tamamlanması

İşletme Yönetimi Teyit Mektubu

  • Bağımsız denetçi işletme yönetiminden:

    • Hataların tespit edilerek önlenmesi amacıyla, iç kontrol sisteminin tasarlanarak uygulanmasına ilişkin sorumluluğun işletme yönetimine ait olduğunun bilincinde olduklarını ve

    • Finansal tablolara ilişkin düzeltilmemiş yanlışlıkların münferit veya toplu olarak önemli olmadığına dair

      işletme yönetiminin görüşünüiçeren yazılı teyit mektubu alır.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Al malar n tamamlanmas11

Çalışmaların Tamamlanması

İşletme Yönetimi Teyit Mektubu

Temel unsurları

  • Bağımsız denetçiye hitaben işletmenin antetli kağıdına yazılır.

  • Bağımsız denetim raporuyla aynı tarihi taşır.

  • İşletmenin finansal konularda birinci derecede sorumluluk sahibi olan yöneticileri tarafından imzalanır.

    • CEO / genel müdür

    • CFO / mali işler müdürü

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a33

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

4.5.Yönetim Teyit Mektubu

Sayfa : 268

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Raporlama

RAPORLAMA

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Raporlama1

Raporlama

UDS 700 Finansal Tablolar Üzerinde Görüş Oluşturma ve Raporlama

UDS 705 Bağımsız Denetim Raporunda Denetçi Görüşünün Değişikliğe Uğraması

UDS 706 Bağımsız Denetim Raporunda Dikkat Çekilmesi Gereken Hususlar ve Diğer Açıklamalar

UDS 710 Karşılaştırmalı Bilgiler – Önceki Dönem Tutarları ve Karşılaştırmalı Finansal Tablolar

UDS 720 Denetlenmiş Finansal Tabloları İçeren Dokümanlarda Yer Alan Diğer Bilgiler

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Raporlama2

Raporlama

Olumlu

Bağımsız Denetçi Raporu

Başlık

Muhatap

Giriş paragrafı

İşletme yönetiminin finansal tablolara ilişkin sorumluluğu

Bağımsız denetçinin sorumluluğu

Bağımsız denetçi görüşü

Diğer raporlama yükümlülükleri

Bağımsız denetçinin imzası

Bağımsız denetim raporunun tarihi ve

Bağımsız denetim kuruluşunun adresi

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Raporlama3

Raporlama

Düzeltme Gerektiren Bağımsız Denetçi Raporu

  • Olumlu Görüş & Açıklama

    • İşletmenin sürekliliği, diğer önemli belirsizlikler

    • Değinilmesi gerekli görülen diğer konular

  • Görüşün değişmesi

    • Muhasebe standartlarından sapma

    • Çalışma kapsamına ilişkin kısıtlamalar

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Raporlama4

Raporlama

Olumsuz Görüş

Şartlı Görüş

Görüş Vermekten

Kaçınma

Şartlı Görüş

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a34

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

5.1.Bağımsız Denetçi Raporu

Sayfa : 271

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a35

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

5.2.Yönetim Tavsiye Mektubu

Sayfa : 272

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kal te kontrol

KALİTE KONTROL

ALBA TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş.


Kalite kontrol

Kalite Kontrol

  • UKKS 1

    • Finansal Tabloların Denetimi ve Sınırlı İnceleme Çalışmaları ile Diğer Güvence ve Alakalı Hizmetler Sunan Firmalarda Kalite Kontrol

  • UDS 220

    • Finansal Tablo Denetiminde Kalite Kontrol

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Kalite kontrol1

Kalite Kontrol

Finansal Tablo Denetiminde Kalite Kontrol

Yönetimin sorumlulukları

Etik ilkeler

Müşteri kabulü ve devamlılığı

Denetim ekibinin belirlenmesi

Denetim faaliyetlerinin yürütülmesi

Gözetim

Dokümantasyon

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Alba tekstil san ve tic a36

ALBA Tekstil San. ve Tic. A.Ş.

6.1.Kalite Kontrol Takip Listesi

Sayfa : 275

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Sons z

Sonsöz

  • ALBA örnek denetim dosyasında;

    UDS’nın gerekliliklerinin uygulamaya yansıması

    • Müşteri Kabulü

    • İşletmenin Tanınması ve Denetim Planının Yapılması

    • Kanıt Toplama

    • Denetim Çalışmalarının Tamamlanması

    • Raporlama

    • Kalite Kontrol

      başlıkları altında hazırlanan çalışma kağıtları ile gösterilmiştir.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


Sons z1

Sonsöz

Denetlenecek kuruluşun; kendi özel koşulları, büyüklüğü, faaliyet gösterdiği sektör ya da iş kolu, işletmeye veya sektöre ilişkin riskler, işletmenin çalışma usul ve esasları vb. faktörlerin etkisi ile her denetim prosedürünün amacı ve yapılacak çalışmanın kapsamı birbirinden farklılık gösterecektir.

Dolayısıyla, dosya içerisinde örnek olarak verilen iş süreçlerinin, belirlenen risklerin, uygulanan denetim tekniklerinin ve ulaşılan çıkarımların gerçek denetim uygulamalarında değişikliğe uğraması tabidir.

TÜRMOB’un izni olmadan kullanılamaz.


  • Login