Derechos humanos y tributaci n
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 19

Derechos humanos y tributación PowerPoint PPT Presentation


  • 249 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Derechos humanos y tributación. Luis M. Pérez de Acha. Reforma constitucional 2011. Motivos: Reconocer a todos los DDHH, tanto los expresamente señalados en la Constitución como los consagrados en Tratados Internacionales.

Download Presentation

Derechos humanos y tributación

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Derechos humanos y tributaci n

Derechos humanos y tributación

Luis M. Pérez de Acha


Reforma constitucional 2011

Reforma constitucional 2011

  • Motivos:

    • Reconocer a todos los DDHH, tanto los expresamente señalados en la Constitución como los consagrados en Tratados Internacionales.

    • Se evita crear derechos de primera y segunda categoría según estén o no en la Constitución.

    • La interpretación conforme permite acudir a normas de tratados internacionales cuando haya necesidad de interpretar los derechos constitucionalmente reconocidos.


Principios de los ddhh

Principios de los DDHH

  • Son derechos inherentes a todos los seres humanos:

    • Universales: reconocidos por el derecho internacional.

    • Inalienables: no deben suprimirse salvo determinadas situaciones y con las garantías procesales.

    • Interdependientes e indivisibles: el avance de uno facilita el de los demás y viceversa.

    • No discriminatorios: se aplican a toda persona.

      www.ohchr.org


Principios constitucionales

Principios constitucionales

  • Principios propios- Art. 31-IV:

    • Proporcionalidad (capacidad contributiva)

    • Equidad (igualdad de trato)

    • Legalidad (en base a la norma jurídica)

      En otros países se refiere al Principio de Igualdad, tanto horizontal (equidad) como vertical (proporcionalidad).


Principio de proporcionalidad

Principio de proporcionalidad

  • SCJN: Los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica.

  • Quienes más capacidad reportan, deben contribuir en mayor medida.

  • Capacidad económica: identificada con el haber patrimonial de la persona (riqueza neta).

    Reg. 161233


Principio de equidad

Principio de Equidad

  • SCJN: Igualdad ante la ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.

  • Dar un trato igual a los iguales y desigual a los desiguales.

  • El legislador debe crear categorías no arbitrarias de contribuyentes que justifiquen el trato diferenciado.

    Reg. 192290


Principio de legalidad

Principio de Legalidad

  • SCJN: los elementos de los tributos deben estar previstos en Ley.

  • Sin definición en Ley, no hay hecho imponible.

  • Genera certidumbre al gobernado.

  • La determinación o cálculo de algún elemento por una autoridad administrativa, no viola este principio.

    Reg. 190643


Principios constitucionales1

Principios constitucionales

  • Principios generales:

    • Igualdad (Art. 1º)

    • Legalidad (Art. 16)

    • Propiedad privada (Art. 27)


Tratados internacionales

Tratados Internacionales

  • Declaración Universal de DDHH:

    • Igualdad (Art. 7)

    • Legalidad (Art. 11)

    • Propiedad privada (Art. 17)

    • Ya reconocidos en la Constitución Política.


Tratados internacionales1

Tratados internacionales

  • Convención Americana sobre DDHH:

    • Legalidad (Art. 9)

    • Propiedad privada (Art. 21)

    • Igualdad y no discriminación (Art. 24)

    • Ya reconocidos en la Constitución Política.


Ddhh de las personas morales

DDHH de las Personas Morales

  • Las personas jurídicas no están incluidas en la Convención Americana.

    • Por tanto ¿tienen derechos humanos?

  • CIDH: los derechos y obligaciones atribuidos a las personas morales se resuelven en derechos y obligaciones de las personas físicas que las constituyen o actúan en su nombre o representación. (Caso Cantos vs. Argentina)


Ddhh de las personas morales1

DDHH de las Personas Morales

  • SCJN: Con reforma de 2011, la Constitución se refiere a que todas las personas gozarán de DDHH.

  • Bajo una interpretación extensiva del término personas se deben tutelar también a las personas jurídicas en aquellos derechos compatibles con su naturaleza: justicia, legalidad, propiedad y los relativos a la materia tributaria.

    Reg. 2001402 (TA)


Pro personae

Pro personae

  • Concepto: acudir a la norma más protectora al hablar del ejercicio de DDHH, y a la norma más restringida al establecer límites a tal ejercicio.

  • Incidencias:

    • Reserva legal

    • Interés público en recaudación

    • Aplicación estricta en materia tributaria (Art. 5º, CFF)


Pro personae y aplicaci n estricta

Pro personae y Aplicación estricta

  • Interpretación ≠ Aplicación

  • Todas las normas tributarias se interpretan.

  • Los elementos esenciales de los tributos se aplican estrictamente.

    • En perjuicio del contribuyente, ¿se concilian ambos principios?

    • En beneficio del contribuyente ¿se concilian ambos principios?


Control de convencionalidad

Control de convencionalidad

  • Sentencia SCJN caso Radilla: Los jueces de todo el sistema jurídico mexicano, deben:

  • Acatar el principio pro persona,

  • Ejercer un control de convencionalidadex officio del orden jurídico,

  • Inaplicar una norma cuando sea contraria a los DDHH contenidos en: Constitución, Tratados, Jurisprudencia del PJF y criterios de la CIDH.

    Reg. 2000084


Control de convencionalidad1

Control de convencionalidad

  • SCJN: pasos a seguir por el Poder Judicial:

  • Interpretación conforme en sentido amplio: de acuerdo con los DDHH reconocidos en la Constitución y Tratados.

  • Interpretación conforme en sentido estricto: ante varias interpretaciones válidas, aplicar la que hace la norma acorde con los DDHH.

  • Inaplicación de la ley cuando lo anterior no es posible.

    Reg. 160525


Control difuso

Control difuso

  • A diferencia del control concentrado, el que ejercen órganos en principio ajenos a dicho control.

  • Tribunal Fiscal: obligado a efectuar control de constitucionalidad y de convencionalidad.

  • No puede argumentar que las cuestiones de inconstitucionalidad están reservadas al Poder Judicial.

    • ¿Y el SAT?

      Reg. 2001535


Conclusiones

Conclusiones

  • El respeto a los derechos humanos no es un “principio” del Derecho Tributario, sino un límite al ejercicio de la potestad tributaria.

  • El artículo 31-IV constitucional reconoce DDHH propios.

  • Otros artículos constitucionales reconocen DDHH generales, aplicables a la materia tributaria.

  • En general, los tratados internacionales no reconocen DDHH adicionales en materia tributaria (en lo particular, puede darse el caso).


Conclusiones1

Conclusiones

  • El valor de la reforma en materia de DDHH del 2011 radica en incorporar al derecho mexicano, y por ende al derecho tributario, tendencias internacionales que amplían el ámbito de protección de las personas (principio pro personae y control de convencionalidad).


  • Login