VARIAZIONI

1. VARIAZIONI FINANZIARIE

2. P A S S I V E

3. V. F. P. P A S S I V I T A’ • A) PATRIMONIO NETTO: • I – Capitale Sociale • II – Riserva sovraprezzo azioni • III – Riserva da rivalutazioni • IV – Riserva Legale *** • V – Riserve Statutarie * • VI – Riserve Azioni proprie in portafoglio • VII – Altre Riserve • VIII – Utile (Perdite) portati a nuovo • IX – Utile ( Perdita ) d’esercizio • TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) (PN)

4. NOTE RISERVA LEGALE • * L’art. 2430 cod. civ. sancisce : • La riserva legalenelle società di capitali ( S.P.A. – S.R.L. – S.A.A.) DEVE ESSERE PARI: • Al 5%ossia un ventesimoDEGLI UTILI NETTI **Sino al Raggiungimento del 20% ossia un quinto delCAPITALE SOCIALE

5. NOTA RISERVA STATUTARIA • *La Riserva Statutariaè obbligatoria e si aggiunge alla riserva legale. E’ OBBLIGATORIAin quanto è lo STATUTO che la prevede e lo stesso Statuto E’ UNA LEGGE INTERNA DELLA SOCIETA’ • In genere essa oscilla fra il 3% e l’ 8%

6. E S E M P I O CALCOLO RISERVE:LEGALE ET STATUTARIA Si consideri un UTILE AL NETTO D’IMPOSTE di € 100.000,00. Si calcoli la Riserva Legale e la Riserva Statutaria ipotizzando che nello Statuto della Società sia previsto un accantonamento OBBLIGATORIO pari al 6% dell’Utile Netto. CALCOLO Utile d’esercizio 100.000,00 Riserva Legale ( 5% ) 100.000,00 * 5 = 5000 - 5.000,00 100 Riserva Statutaria ( 6% ) 100.000,00 * 6 = 6000 - 6.000,00 100 UTILE DISTRIBUIBILE89.000,00

7. SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA

8. B) FONDI PER RISCHI E ONERI • 1) Fondo per imposte • 2) Fondo imposte differite • 3) Fondo responsabilità civile • 4) Fondo garanzie prodotti • 5) Fondo manutenzioni programmate • Totale (B)

9. C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO - TFR • 1) DEBITI PER TFR Totale (C)

10. D) DEBITI (con separata indicazione per ciascuna voce degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo o 12 mesi) • 1) Obbligazioni • 2) Obbligazioni convertibili • 3) Banche c/c passivi • 4) Mutui ipotecari • 5) Banche c/ anticipi su fatture • 6) Debiti v/altri finanziatori • 7) Debiti v/ Fornitori • 8) Fatture da Ricevere • 9) Cambiali passive • 10) IVA n/s Debito • 11) Debiti Tributari: (Debiti per IRES-IRAP-IVA) • 12) Debiti v/ Istituti Previdenziali • Totale (D)

11. E) RATEI E RISCONTI • 1) Ratei Passivi • 2) Risconti passivi • 3) Aggio su prestiti • Totale ( E ) • TOTALE PASSIVO: (A + B + C + D + E)

12. SCHEMA STRUTTURATO DELLO STATO PATRIMONIALE • CLASSI: Lettere maiuscole (A, B, C,D) SOTTOCLASSI: Numeri Romani: ( I, II, III, IV, ecc.) VOCI: Numeri arabi: (1, 2, 3, 4, ecc.) SOTTOVOCI: Lettere minuscole:(a,b,c,ecc.)

13. SCHEMRIASSUNTIVO DI SINTESI DELLO STATO PATRIMONIALE . • ATTIVITA’ = ENTRATE = V. F. A. • A) Crediti v/ soci per versamenti ancora dovuti • B) IMMOBILIZZAZIONI • I) Immobilizzazioni Imm.li • II) Immobilizzazioni Materiali • III) Immobilizzazioni Finanziarie • Totale IMMOBILIZZAZIOI (B) • C) ATTIVO CIRCOLANTE: • I) Rimanenze • Totale (I) • II) Crediti esigibili entro l’esercizio • Totale (II) • III) ATTIVITA’ FINANZIARIE che non costituiscono immobilizzazioni • Totale (III) • IV) DISPONIBILITA’ LIQUIDE • Totale (IV) • TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE ( C ) • D) RATEI E RISCONTI • TOTALE ATTIVO ( A + B + C + D ) • PASSIVITA’ = USCITE = V. F. P. • A) PATRIMONIO NETTO: • I) Capitale Sociale • II) Riserva Legale • III) Riserva Statutaria • IV) Altre Riserve • VII) Utile (perdite) portate a nuovo • VIII) Utile (perdita) d’esercizio • Totale Patrimonio Netto (PN) (A) • B) FONDI PER RISCHI E ONERI • C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO (TFR) • D) DEBITI • E) RATEI E RISCONTI • TOTALE PASSIVO (A + B + C + D + E)

14. II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI • 1) Terreni e Fabbricati • 2) Impianti e Macchinari • 3) Attrezzature Industriali e Commerciali • 4) Altri beni: Mobili ecc. • 5) Immobilizzazioni in corso e acconti • Totale Immobilizzazioni Materiali ( II )

15. III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Immobilizzazioni finanziarie con separata indicazione, per ciascuna voce deicrediti e importi esigibili entro l’esercizio successivo: • Partecipazioni in: • Imprese controllate • Imprese collegate • Imprese controllanti • Crediti: • Verso imprese controllate • Verso imprese collegate • Verso controllanti • Verso altri • Altri titoli: • Azioni proprie, con indicazioni valore nominale complessivo • Totale Immobilizzazioni Finanziarie ( III ) • TOTALE IMMOBILIZZAZIONI ( B ) ( I + II + III )

16. C) ATTIVO CIRCOLANTE: • I) R I M A N E N Z E: • 1) Materie prime • 2) prodotti in corso di lavorazione • 3) prodotti finiti e merci • Totale ( I ) • II) Crediti con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo • 1) Crediti v/ clienti • 2) Crediti tributari • 3) verso altri: ( Cambiali attive; Cambiali allo sconto; Fatture da emettere; Cambiali insoluti; Crediti fattorizzati; Cambiali insolute • 3) Crediti diversi: • a) IVA ns/ credito; • b) Crediti per IVA • c ) Crediti per Imposte • Totale ( II )

17. III) DISPONIBILITA’ LIQUIDE • 1) Depositi bancari = Banca c/c • 2) Assegni • 3) Denaro in cassa = Cassa • Totale ( III ) • Totale Attivo Circolante ( C ) ( I + II + III + IV) • D) RATEI E RISCONTI ( Con separata indicazione del disaggio su prestiti) • T O T A L E A T T I V O = ( A + B + C + D )