1 / 11

Solvency II - QIS 5 מאזן כלכלי

Solvency II - QIS 5 מאזן כלכלי. 21 ביוני 2010. עקרונות הדירקטיבה. Article 75 of the Framework Solvency II Directive: “Member States shall ensure that, unless otherwise stated, insurance and reinsurance undertakings value assets and liabilities as follows:

africa
Download Presentation

Solvency II - QIS 5 מאזן כלכלי

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Solvency II - QIS 5מאזן כלכלי 21 ביוני 2010

  2. עקרונות הדירקטיבה Article 75 of the Framework Solvency II Directive: “Member States shall ensure that, unless otherwise stated, insurance and reinsurance undertakings value assets and liabilities as follows: (a) assets shall be valued at the amount for which they could be exchanged between knowledgeable willing parties in an arm’s length transaction; (b) liabilities shall be valued at the amount for which they could be transferred, or settled, between knowledgeable willing parties in an arm’s length transaction” גישת השווי הכלכלי - מבוססת על עסקה בין קונה מרצון למוכר מרצון ונגזרת מנקודת ראותו של "משתתף בשוק"

  3. עקרונות והנחיות • במרבית המקרים ניתן להשתמש באופציית השווי ההוגן לפי IFRS • הנחת העסק החי • עקרון המהותיות • עדיפות I: Mark To Market • עדיפות II: Mark To Model • עקרון האחידות בין הצגה במאזן של שווי פעילות שנרכשה לשווי פעילות שצמחה בחברה (מוניטין)

  4. הערכת נכסים • מוניטין: • IFRS: מוכר בעלות, הערכת שווי תקופתית • QIS 5: שווי אפס • בהשוואה ל-QIS 4: אין שינוי • נכסים בלתי מוחשיים: • IFRS: מוכר בעלות, הערכת שווי תקופתית/ שווי הוגן • QIS 5: שווי הוגן (אם לא ניתן להעריך - אפס) • QIS 4: שווי אפס • DAC: הנכס לא נכלל במאזן שינוי

  5. הערכת נכסים • רכוש קבוע: • IFRS: עלות או שווי הוגן • QIS 5: שווי הוגן • בהשוואה ל-QIS 4 : אין שינוי • נדל"ן להשקעה: • IFRS: עלות או שווי הוגן • QIS 5: שווי הוגן • בהשוואה ל-QIS 4 : אין שינוי

  6. הערכת נכסים • חברות מוחזקות: • IFRS: שווי מאזני (הוראות של המפקח) • QIS 5: • מחיר מצוטט • שיטת השווי המאזני כאשר ההון של החברה המוחזקת נגזר מחישוב סעיפי המאזן בהתאם לעקרונות הסולבנסי • שווי הוגן על סמך מודל - רק במצב בו לא ניתן ליישם את שיטת השווי המאזני בהתאם לעקרונות הסולבנסי • QIS 4: הפניה ל- IAS 39 שינוי

  7. הערכת נכסים • נכסים פיננסיים: • IFRS: ארבע קבוצות שערוך - עלות או שווי הוגן • QIS 5: שווי הוגן • בהשוואה ל-QIS 4 : אין שינוי

  8. הערכת נכסים • מסים נדחים: • IFRS:הפרשי עיתוי, הפסד מועבר, וזיכוי מועבר • QIS 5: יש להוסיף על ההפסדים והזיכויים המועברים את הנכס שנוצר בגין הפער בין המאזן לפי עקרונות סולוונסי לבין מאזן למס. יש לבחון כי צפויים רווחים חייבים במס תוך זמן סביר • QIS 4: הנכס ישקף כל תזרים צפוי לפי חוקי המס של המדינה שינוי

  9. הערכת התחייבויות • התחייבויות פיננסיות: • IFRS: עלות או שווי הוגן • QIS 5: שווי הוגן - ללא התאמות בגין שינוי בסיכון אשראי של החברה • QIS 4: IAS 39 • התחייבויות תלויות (משפטיות): • IFRS: נערכת הפרשה רק ברמת סבירות מעל 50% • QIS 5: יש להכיר בתביעות מהותיות לפי צפי ממוצע של תזרימי מזומנים מהוון בריבית חסרת סיכון • QIS 4: אין התייחסות שינוי שינוי

  10. הערכת התחייבויות • הטבות לעובדים: • IFRS: בהתאם ל- IAS 19, מודלים שונים • QIS 5: כמו IFRS בהתאם למודל שהחברה בחרה, תוך ביטול ה-corridor ובחינה שהמודל מבוסס על עקרונות סולוונסי לגבי התחייבויות ביטוחיות • QIS 4: בהתאם ל- IAS 19, מודלים שונים שינוי

  11. נקודות לדיון • חברות מוחזקות: • מהי החזקה אסטרטגית • החרגה של מוסדות פיננסיים (מה כולל?) מההון המוכר • דרישת הון בגין חברות ביטוח מוחזקות - לא מבוססת על ההון הנדרש שלהן • האם ניתן להכיר ב-VIF של גמל ופנסיה וכיצד • מסים נדחים • התייחסות לאג"ח מיועדות – בנכסים והתחייבויות

More Related