Cálculo y análisis de desviaciones
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 30

El caso de la empresa AMBATO PowerPoint PPT Presentation


  • 87 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Cálculo y análisis de desviaciones. El caso de la empresa AMBATO

Download Presentation

El caso de la empresa AMBATO

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

El caso de la empresa AMBATO

La empresa AMBATO se dedica a fabricar y vender un producto X a partir de una única materia prima A. Al finalizar un período mensual objeto de análisis, se dispone de la siguiente información extraída de su sistema de costes estándar.

PT X

MP X

PROCESO DE

TRANSFORMACIÓN

COMPRA

PRODUCCIÓN

CONSUMO

VENTA

MOD

GGF


El caso de la empresa ambato

Datos presupuestados

Compras de MP 4.300 kg a 1 €/kg

Consumo de MP 4.000 kg

Coste de MOD 120.000

Horas de MOD 10.000 h

GGF fijos26.000

GGF variables14.000

Unidades Obra 2.000 h/maq

Producción 2.000 uds

Uds. vendidas 1.600 uds

Precio de venta200 €/ud

Cálculo y análisis de desviaciones

Datos efectivos

Compras de MP 4.600 kg a 1,2 €/kg

Consumo de MP 3.600 kg

Coste de MOD 124.800

Horas de MOD 10.400 h

GGF fijos26.000

GGF variables16.000

Unidades Obra 2.500 h/maq

Producción 2.000 uds

Uds. vendidas 1.500 uds

Precio de venta210 €/ud


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

El caso de la empresa AMBATO

Nomenclatura para el cálculo de resultados

Subíndice p = dato presupuestado

Subíndice e = dato efectivo

R = Resultado

V = Ingresos de Ventas = Unidades vendidas por precio de venta

C = Costes de Ventas = Unidades vendidas por precio de coste unitario


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

El caso de la empresa AMBATO

Cálculo del Resultado Presupuestado

Rp = Vp – Cp = 320.000 – 131.200 = 188.800

Vp = 1.600 uds. X 200 €/ud = 320.000

Cp = 1.600 uds x 82 €/ud = 131.200

MP + MOD + GGF = (4000 x 1) + 120.000 + 40.000 = 164.000

Coste unitario = 164.000 / 2.000 uds = 82 €/ud.


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

El caso de la empresa AMBATO

Cálculo del Resultado Efectivo

Re = Ve – Ce = 315.000 – 128.340 = 186.660

Ve = 1.500 uds. X 210 €/ud = 315.000

Ce = 1.500 uds x 85,56 €/ud = 128.340

MP + MOD + GGF = (3.600 x 1,2) + 124.800 + 42.000 = 171.120

Coste unitario = 171.120 /2.000 uds = 85,56 €/ud.


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

Desviación global entre resultados

  • Re  Rp

  • Ha podido ser por dos causas:

  • Incumplimiento de la cifra de ventas:

  • Vr  VpNº de unidades o precio de venta

  • b) Incumplimiento del coste unitario:

  • Cr  CsDesviación en MP

  • Desviación en MOD

  • Desviación en GGF


El caso de la empresa ambato

Cálculo y análisis de desviaciones

  • Como podemos observar en el ejemplo se ha producido una desviación global de resultados de:

    • 186.660 (Re) – 188.800 (Rp) = - 2.140 (D)

  • Desviación desfavorable para la empresa, en cuanto que indica menor beneficio.


  • El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    • El paso siguiente será analizar el origen (u orígenes) de esa desviación.

    • En este caso se superponen las dos causas indicadas:

      • Incumplimiento de la cifra de ventas: 1.600  1.500 uds. incumplimiento en el nº de unidades; 200  210 € incumplimiento en el precio de venta.

      • Incumplimiento en el coste unitario: 82  85,56 euros.

    • Para continuar con el análisis, deberemos separar la cantidad que corresponde a cada uno de esos conceptos.


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    • Para realizar la separación de las causas indicadas, necesitamos definir un nuevo concepto teórico:

      Resultado estándar (Rs)

    • Este resultado se establece para controlar las magnitudes causantes de la desviación entre Re y Rp y conocer cuánto se debe a

      • Incumplimiento de la cifra de ventas

      • Incumplimiento en el coste unitario


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    • El Rs, sería el resultado que obtendría la empresa en el caso de que se hubiera cumplido el Cp (unitario), pero no la cifra de ventas

      [o lo que es lo mismo]

    • El resultado que, dadas las ventas efectivamente realizadas, se hubiera obtenido en el período si se hubieran cumplido todas las normas técnicas y económicas en lo que respecta a los costes.

      Ventas efectivas – Costes presupuestados (para las ventas efectivas)


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Cálculo del Resultado Estándar

    Rs = Ve – Cp (de las ventas efectivas) =

    315.000 – 123.000 = 192.000

    Ve = 1.500 uds. X 210 €/ud = 315.000

    Ce = 1.500 uds x 82 €/ud = 123.000


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    • La diferencia existente entre Rs y Rp nos indicará la desviación debida exclusivamente al incumplimiento de la cifra de ventas

      Desviación en ventas

      Rs – Rp = 192.000 – 188.800= 3.200 (F)


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    • El resto de la desviación entre Rr y Rp es debida al incumplimiento de los costes, y puede calcularse como diferencia entre Re y Rs.

      Desviación en costes

      Re – Rs = 186.660 – 192.000 = -5.340


    Resumiendo

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Resumiendo

    Rp

    Nº udes

    PV

    Desviación en ventas

    3.200

    Desviación global

    (Re-Rp=-2.140)

    Rs

    Desviación en costes

    -5340

    CD

    CI

    Re


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    MP

    PRECIOS: Desviación económica

    CANTIDAD: Desviación técnica

    DESVIACIÓN

    EN CD

    MOD

    PRECIOS: Desviación económica

    CANTIDAD: Desviación técnica

    DESVIACIÓN

    EN COSTES

    Desviación

    económica

    Desviación en presupuesto

    Desviación en capacidad

    DESVIACIÓN

    EN CI

    Desviación

    Técnica

    Desviación en productividad


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Nomenclatura para el cálculo de desviaciones por factores de coste

    Subíndice p = dato presupuestado

    Subíndice e = dato efectivo

    De = desviación económica o en precios

    Dt = desviación técnica o en cantidad

    p = precio unitario del factor

    q = cantidad de factor por unidad de producto

    Pr = producción

    uo = unidades de obra totales


    Desviaci n en cd materias primas

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CD: materias primas

    • Pp  Pe: Desviación en precios o económica (De)

    • qp  qe: Desviación técnica o en cantidad (Dt)

    De

    Dt

    COMPRA

    ALMACÉN

    PRODUCCIÓN

    Desviación en aprovis.

    Se calcula a la entrada en almacén

    Se calcula a la entrada en fábrica

    Desviación global en MP = De + Dt + D.Aprov.


    C lculo y an lisis de desviaciones

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CD: materias primas

    • Desviación económica o en precios:

      (pp – pe) x compras efectivase

      (1 – 1,2) x 4.600 = -920

    • Desviación técnica o en cantidad:

      (qp – qe) x pe x Pre

      (2 – 1,8) x 1 x 2.000 = 400

    -520


    C lculo y an lisis de desviaciones1

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CD: MOD

    • Desviación económica o en precios:

      (pp – pe) x horas realizadas e

      (12 - 12) x 10.400 = 0

    • Desviación técnica o en cantidad:

      (qp – qe) x pp x Pre

      (5 – 5,2) x 12 x 2.000 = -4.800

    - 400


    C lculo y an lisis de desviaciones2

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI

    • Los factores no se pueden controlar individualmente, por lo que no se puede realizar la comparación: coste del factor con producción.

    • Las desviaciones se plantearán:

      • Análisis de la actividad del centro Producción final.

      • La actividad se medirá en la unidad de obra elegida (en el ejemplo: horas/máquina).


    C lculo y an lisis de desviaciones3

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI

    • Desviación técnica o en productividad

      (qp – qe) x pp x Pre

      (1 – 1,25) x 20 x 2.000 = -10.000

    Se han empleado más horas de las previstas para producir el mismo número de unidades. Por lo tanto ha habido un desahorro que repercutirá negativamente en la cuenta de resultados.


    C lculo y an lisis de desviaciones4

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI

    • Desviación económica o en precios:

      (pp – pe) x uo realizadas e

      (20 – 16,8) x 2.500 = 8.000

    • Si pp pe, puede deberse o bien a que:

    • Coste presupuestado del centro  Coste efectivo del centro

    • uop  uoe


    C lculo y an lisis de desviaciones5

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI

    • Desviación económica o en precios:

    • Cabría preguntarse si esta desviación se debe a :

    • Variaciones en el coste total del centro.

    • Variaciones en la actividad desempeñada en el centro (sub/sobre actividad).

      Para averiguar el origen de la desviación en precios conviene desglosarla en:

    • Desviación en actividad o capacidad

    • Desviación en presupuesto


    C lculo y an lisis de desviaciones6

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI (presupuesto fijo)

    • Desviación económica = 8.000

      • Desviación en actividad o capacidad (presupuesto fijo)

        (uoe - uop) x pp

        (2.500 h/m – 2.000 h/m) x 20€/hm = 10.000

      • Desviación en presupuesto (presupuesto fijo)

        CTp – CTe

        (26.000 + 14.000) – (26.000 + 16.000) =-2.000


    C lculo y an lisis de desviaciones7

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI (presupuesto flexible)

    • El coste de la hora presupuestada (por el que valoramos las 500 horas realizadas por encima de la actividad normal) tiene dos componentes: uno fijo y otro variable.

    • El coste fijo es el único que conceptualmente puede catalogarse como “coste de disponer de una hora”, por tanto es el único que se “pierde” o se “gana” si la actividad realizada no coincide con la actividad normal

    • Consecuencia de lo anterior:

      • La desviación en actividad calculada (P. Fijo) está sobrevalorada.

      • Complementariamente la desviación en presupuesto debe ser reajustada.


    C lculo y an lisis de desviaciones8

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Desviación en CI (presupuesto flexible)

    • Desviación económica = 8.000

      • Desviación en actividad o capacidad (presupuesto flexible)

        (uoe - uop) x ppF

        (2.500 h/m – 2.000 h/m) x 13€/hm = 6.500

      • Desviación en presupuesto (presupuesto fijo)

        CTp* – CTe

        43.500 – 42.000 = 1.500


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    MP = -520

    De = -920

    Dt = 400

    DESVIACIÓN

    EN CD

    -5.320

    MOD = -4.800

    De = 0

    Dt = -4.800

    DESVIACIÓN

    EN COSTES

    -7.320

    PRESUPUESTO FIJO

    Desviación económica

    8.000

    Dpre = -2.000

    Dcap = 10.000

    DESVIACIÓN

    EN CI

    -2.000

    Desviación Técnica

    -10.000

    Dprod = -10.000


    El caso de la empresa ambato

    Cálculo y análisis de desviaciones

    MP = -520

    De = -920

    Dt = 400

    DESVIACIÓN

    EN CD

    -5.320

    MOD = -4.800

    De = 0

    Dt = -4.800

    DESVIACIÓN

    EN COSTES

    -7.320

    PRESUPUESTO FLEXIBLE

    Desviación económica

    8.000

    Dpre = 6.500

    Dcap = 1.500

    DESVIACIÓN

    EN CI

    -2.000

    Desviación Técnica

    -10.000

    Dprod = -10.000


    C lculo y an lisis de desviaciones9

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Conciliación Desviación de Costes

    • La Desviación en Costes la hemos calculado a través de dos vías:

    • A través de resultados, enfrentando el Re con el Rs,

    • Re – Rs = -5.340

    • A través del sumatorio de las desviaciones por factores de coste

    • Dmp + Dmod + Dggf = -7.320

    • La diferencia se debe a que en el primer caso hemos analizado las desviaciones en costes asociadas a las unidades vendidas, y en el segundo caso hemos analizado las desviación en costes asociadas a toda la producción.


    C lculo y an lisis de desviaciones10

    Cálculo y análisis de desviaciones

    Conciliación Desviación de Costes

    Para conciliar esta diferencia debemos analizar las desviaciones asociadas a las existencias finales, tanto de materia prima como de productos terminados.

    DEF MP = Efe x (pp – pe) = 1.000 kg (1 – 1,2) = -200

    DEF PT = Efe x (pp – pe) = 500 (82 – 85,56) = -1.780

    -1.980

    Dcostes + Def = Dmp + Dmod + Dggf

    -5340 + (-1.980)= -7.320

    D


  • Login